2 ндфл квартальная отчетность с

– налог, который уплачивают только физические лица, но его внесение в бюджет выполняет налоговый агент, каким являются организации и предприниматели.

Именно на налогового агента возлагается обязанность по исчислению, уплате налога и представление отчетности по всем произведенным расчетам. И именно налогового агента наказывают за недостоверность сведений и несвоевременность платежей.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

(Москва)

(Санкт-Петербург)

(Регионы)

Это быстро и бесплатно !

Законодательная база по вопросу начисления, оплаты и отчетности по данному налогу

Основным законом, который регулирует все вопросы по налогу НДФЛ, является Налоговый Кодекс РФ – его глава 23.

В этой главе утверждены :

В дополнение и на основании Налогового Кодекса (по тексту дальше – Кодекс) приказами ФНС РФ утверждены :

• (№MMB-7-11/671@, 24.12.14г.);
• (№ММВ-7-3/768@, 27.12.10г.);
• справка о полученных налогоплательщиком доходах (№ ММВ-7-11/485@, 30.10.15г.);
• расчет налога НДФЛ, удержанного и исчисленного налоговым агентом, – форма (№MMB-7-11/450@, 14.10.15г.);
• предпринимателем своих доходов и расходов (совместный приказ от 13.08.2002г. МинФина РФ №86н и МНС РФ №БГ-3-04/430).

Это основные документы, которые используются налоговым агентом при работе с удержанием и расчетом НДФЛ. Кроме того, в статье 230 Кодекса оговорена обязанность налогового агента по использованию , формы которых указанные лица должны разработать самостоятельно.

Нормативные изменения 2016 года

Самое главное, что принес с собой 2016 год для налоговых агентов, – это появление формы 6-НДФЛ . Обязанность по ее сдаче возложена на всех налоговых агентов, исключением не являются даже те организации (именно юридические лица), у которых нет сотрудников вообще. Несмотря на то, что отчет должен сдаваться только теми лицами, которые на основании норм Налогового Кодекса РФ признаются источниками доходов физических лиц, обязанность по его представлению возложили и на неработодателей.

Сдача отчета происходит ежеквартально с нарастанием итогов.В этом документе налоговый агент отражает все суммы рассчитанного и удержанного НДФЛ.

Сдаваться указанный Отчет должен :

• до 30-го апреля включительно – за 1-й квартал;
• до 31-го июля включительно – по итогам полугодия;
• до 31-го октября включительно – по результатам 9-ти месяцев;
• не позднее 1-го апреля – по итогам прошедшего года.

На бумажном носителе Отчет могут сдавать только те налоговые агенты, численность сотрудников которых не превышает лимита в 25-ть человек. А в электронном виде Отчет разрешается сдавать всем. При этом бумажный вариант формы 6-НДФЛ должен содержать штрих-код, чтобы документ был машиночитаем; может заполняться от руки или посредством печатающих устройств. Если же данный Отчет передается в налоговый орган по телекоммуникационным каналам, его нужно заверить самого налогового агента или его представителя.

В 2016 году появилась новая справка № 2-НДФЛ . С помощью этого документа компании отчитываются по полученным налогоплательщиками доходам; по причитающимся им ; по удержанным и перечисленным суммам налогов. В этом случае справка подается по итогам года и не позже 1-го апреля следующего за налоговым периодом года.

Указанная справка также используется и для сообщения в налоговую инспекцию о тех суммах НДФЛ, которые налоговым агентом не были удержаны по той или иной причине. Справки с такими сведениями подаются в налоговую инспекцию включительно до 1-го марта следующего года по данным того налогового года, в каком не было возможности удержать НДФЛ. Обычно подобные сведения подаются по уволенным или уволившимся сотрудникам, по посторонним лицам, которые получили от предприятия ценные подарки в неденежном выражении.

Эти справки могут подаваться на бумажном носителе, но только теми налоговыми агентами, у которых численность сотрудников составляет не более 25-ти человек. А для остальных предусмотрена обязанность представления справок по телекоммуникационным каналам. В электронном порядке могут сдавать и те компании, у которых штат не больше 25 сотрудников, – это их право.

Также с 2016 года серьезные изменения претерпели и сроки, на которые ориентировались для внесения НДФЛ в бюджет.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Новые сроки начисления и уплаты налога

Внесение НДФЛ в бюджет зависит от момента, когда доход считается фактически полученным.

Эти даты утверждены в налоговой статье 223.

Моментом непосредственного получения зарплаты (в денежном и (или) натуральном виде) признается последний день в месяце, за который она начислена сотруднику предприятия, оформленному по (!). Если же сотрудник уволен раньше, чем истек календарный месяц, то моментом получения сотрудником заработка считается последний его рабочий день в том месяце, за какой указанному лицу начислены выплаты. В день, который признается моментом фактического получения дохода, происходит начисление НДФЛ, а его удержание – в день непосредственной выплаты заработка. А вносится в бюджет НДФЛ не позднее дня, следующего за числом фактической выдачи (!) сотруднику его . И это касается даже депонированного заработка и выданного с опозданием.

На практике это выглядит так:

• в последние число месяца происходит полное начисление зарплаты;
• в этот же день рассчитывается НДФЛ, который необходимо удержать;
• например, 13-го числа следующего месяца сотрудник получает свой заработок и в этот же день удерживается НДФЛ;
• и не позже 14-го числа НДФЛ подлежит внесению в бюджет.

Для доходов, не связанных с оплатой по трудовому договору и выдаваемых денежными средствами , момент их фактической выплаты зависит от варианта такой выплаты (пп.1, п.1 ст.223 Кодекса). Так, если выдаются наличные деньги, то днем получения дохода признается число, когда указанные средства выплачиваются из кассы. Если в безналичной форме, то – день, в который перечисляются деньги на банковский счет физического лица, и т.д. Таким образом, расчет НДФЛ и его удержание в этих случаях осуществляется на дату, когда налогоплательщику выплачен доход. А вот внесение НДФЛ в бюджет должно быть реализовано на следующий день после получения указанных доходов. И не позже.

Для доходов, не связанных с выплатами по трудовому договору и предоставляемых в натуральной форме , их фактическое получение определяется с учетом норм пп.2 п.1 ст.223 Кодекса. В частности, это может быть день, в который физическому лицу переданы ТМЦ, и т.д. При получении таких неденежных доходов НДФЛ считается на дату их начисления, удерживается при непосредственном их получении, а в бюджет вносится не позже дня, какой следует за днем действительного получения подобных доходов.

На основании п.6 налоговой статьи 226 перевод НДФЛ в бюджет должен выполняться не позже последнего дня месяца, в котором выплачивались средства по (в том числе и в виде пособия, предоставляемого при уходе за больным ребенком) и в виде . Расчет самого налога в таких случаях производится в день начисления указанных сумм, его удержание – в момент выплаты этих доходов, а вот перевести удержанный НДФЛ в бюджет нужно строго до конца месяца, в каком указанные средства были выплачены.

Стоит отметить, если день перечисления в бюджет налога НДФЛ попадает на выходной, то обязанность по переводу налога в бюджет переносится на ближайший рабочий день. И не позднее!

Особое внимание стоит уделить изъятию НДФЛ с авансов по зарплате , которые платятся в течение месяца.

В данной ситуации нужно исходить из следующего:

• моментом получения (т.е. начисления) заработка в соответствии со статьей 223 Кодекса (п.2) считается последнее число в том месяце, за который начислена оплата труда; а если работник увольняется – последний день его пребывания на рабочем месте;
• НДФЛ рассчитывается в день начисления зарплаты, а непосредственное удержание налога происходит в момент ее выдачи;
• таким образом, при выплате аванса, который получают сотрудники в течение месяца, не возникает основания для расчета налога, поскольку данная обязанность появляется только в последний день указанного месяца. И это значит, что налог НДФЛ с авансовых платежей не нужно высчитывать, удерживать и вносить в бюджет!

Нарушения сроков

Несвоевременность при расчетах с бюджетом по НДФЛ грозит налоговому агенту наказанием на основании статьи 123 Кодекса.

Согласно этой статье размер санкции составляет 20% от суммы НДФЛ, которая должна быть удержана и (или) внесена в бюджет.

Нововведения 2016 года, связанные с НДФЛ, рассмотрены в следующем видеосюжете:

Расскажет о том, как нужно правильно рассчитывать и подавать ежеквартальную отчетность по новой форме 6-НДФЛ, начиная с 2016 года. Также будут рассмотрены вопросы уплаты и удержания налога, штрафных санкций, и другие важные с практической точки зрения для бизнеса аспекты.

Наш вебинар сегодня на тему «Ежеквартальная отчетность по НДФЛ», связанную с изменениями законодательства, буквально недельной давности. У нас три основных вопроса:

1. 2 вида отчетности по НДФЛ;
2. Форма нового расчета по НДФЛ 2016;
3. Правила оплаты и удержания налога.

Какие же два вида отчетности у нас имеется в виду. Со следующего года, всех бухгалтеров ждет увеличение объема сдачи отчетности в связи с тем, что новая форма отчетности 6-НДФЛ, которая будет сдаваться нарастающим итогом с начала года, за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев и возможно даже за год.

Насчет того, какие формы отчетности сдаются за 2016 год, пока конкретно ничего не сказано. Пока считаем, что мы сдаем также просто по каждому сотруднику отдельно. Возможно, что будет такое, что мы будем сдавать отдельно по каждому сотруднику и еще плюс расчет за год. Это все будет видно ближе к концу года, пока ничего конкретного сказать не можем.

Ежеквартальная отчетность по форме 6-НДФЛ

Что имеется в виду под ежеквартальной отченостью по форме 6-НДФЛ? Во-первых, форма представления такого отчета будет зависеть от того, какая численность вашей организации. До 25 человек вы можете сдавать в бумажном виде, более 25 соответственно в электронном виде. Срок предоставления такого отчета будет не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. То есть, если отчет за первый квартал, то не позднее 30 апреля, за полугодие – не позднее 31 июля, за девять месяцев – не позднее 31 октября. То есть срок подачи – это месяц после того как закончится квартал.

Сроки подачи по форме 2-НДФЛ у нас не изменились. Это 31 марта года, следующего за отчетным. Обратите внимание, что за 2015 год мы сдаем также одну единственную справку 2-НДФЛ. А сдавать первый отчет по новой форме, надо не позднее 30 апреля 2016 года. То есть в следующем году. Пока мы просто знакомимся с изменениями, что нас ждет, что, может быть, нужно посмотреть, изучить дополнительно, чтобы в конце года это не было неожиданностью. Как вы знаете, конец года всегда самая жаркая пора для бухгалтера, поэтому знакомиться в последний момент с изменениями законодательства не представляется возможным.

Правила уплаты и удержания налога

Что касается правил уплаты и удержания налога. Кто является у нас налогоплательщиками НДФЛ? Это все физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации и те лица, которые получают источники доходов в Российской Федерации. Ваша любимая статья, я надеюсь, это, определяющий кто именно признается налоговыми агентами для цели налогообложения. Все налоговые агенты обязаны перечислять налог на доходы физических лиц.

Собственно, введение новой формы отчета связано с тем, что многие налоговые агенты уклоняются от уплаты НДФЛ в течение года, предпочитая пустить данные денежные средства на другие более важные для организации цели. Однако это мягко сказать не совсем законно, если не сказать совсем незаконно. НДФЛ должен быть уплачен в бюджет не позднее дня следующего за днем получения доходов физическим лицом. Ставки по НДФЛ у нас на данный момент - 35% с призов, различных выигрышей и так далее, 13% с обычных доходов и 30% для нерезидентов Российской Федерации.

Штрафы и санкции для налоговых резидентов Российской Федерации

Что касается штрафов и санкций для налоговых резидентов Российской Федерации. В следующем году у нас ответственность увеличиться. Если сейчас за каждую не представленную вовремя справку 2-НДФЛ грозит штраф 200 рублей, то с 2016 года сумма штрафов у нас увеличится. Непредставление в установленный срок расчета НДФЛ – 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки. Также спустя 10 дней по истечении установленного срока, если не будет предоставлен расчет по НДФЛ, то налоговый орган будет в праве приостановить операции по банковским счетам налогового агента. А за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения – штраф 500 рублей.

Этот штраф не коснется тех, кто самостоятельно выявит ошибки в документе и своевременно представит в налоговый орган уточненный документ. До того момента, это очень важно, когда налоговики сами обнаружат несоответствие в представленной информации. К тому же, еще останется штраф 200 рублей за не представленный вовремя документ.

Способы подачи отчетности по НДФЛ

Сроки подачи уведомлений о невозможности удержать НДФЛ

Что касается сроков подачи уведомлений о невозможности удержать НДФЛ. Если у вас нет работников или не представляется возможным предоставить декларацию по НДФЛ, то есть был выплачен физическому лицу доход в натуральной форме. Подается соответствующее уведомление о невозможности удержать НДФЛ. При выдаче работникам не являющимися гражданами подарков со стоимостью более 4000 рублей, при отсутствии дальнейших выплат, также подается уведомление о невозможности удержать НДФЛ. В подобных случаях подается справка 2НДФЛ не позднее 31 января года следующего за отчетным, где в поле «признак» указывается цифра 2. Если в обычном случае мы указываем цифру 1 в сведениях о представленных доходах, то здесь будет указана цифра 2. На текущий момент этим правом мы пользуемся в отчетности за 2015 год.

В 2016 году у нас изменяться сроки, уведомления можно подать до 1 марта 2016 года. Как 2016 год начинается, так новые сроки начинаются, это, конечно, хорошая новость. У нас теперь на один месяц больше для подачи соответствующего уведомления. Уведомление также, скорее всего, необходимо будет подавать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Это, опять же, кается тех, у кого численность сотрудников больше 25 человек. Что касается более подробных сведений, касающихся представления отчетности, подачи уведомления о невозможности удержания НДФЛ, мы это узнаем ближе к концу 2015 года.

Я думаю, теперь мы можем посмотреть, как у нас выглядит форма отчета 6-НДФЛ и что нас ждет. Отчет у нас состоит из титульного листа и четырех разделов. У нас четыре раздела, которые необходимо будет заполнить при предоставлении указанной отчетности по форме 6НДФЛ. Раздел 1 – это общая сумма удержанного налога на доходы физических лиц. Прошу обратить внимание, что данная форма предоставляется не отдельно по каждому сотруднику, а в целом по всем сотрудникам. То есть нарастающим итогом от начала года мы указываем все начисления, которые были сделаны в пользу ваших работников, вашей организации.

Раздел 1 – это общая сумма удержанного налога на доходы физических лиц. На каждой странице у нас указывается ИНН КПП. На титульном листе у нас заполняется, оно представляет собой обычные декларации – это номер корректировки, отчетный период, налоговый период. Предоставляется в налоговый орган по месту нахождения учета, если вы заполняете такие декларации, как декларации по применению упрощенной системы налогообложения, декларация по НДС, по налогу на прибыль. В принципе форма титульного листа абсолютно такая же. Раздел 1 - – это общая сумма удержанного налога на доходы физических лиц. Если предоставляется в печатном виде, то на каждом листе указывается ИНН КПП налогового агента. В разделе 1, в частности, указывается подбюждетная классификация КБК, сумма удержанного налога, здесь важно именно удержанного налога и количество физических лиц, получивших доход. На этом раздел 1, собственно, и заканчивается.

После этого у нас идет сразу на той же странице раздел 2. Расчет суммы налога на доходы физических лиц. Здесь мы указываем ставку налога на доходы физических лиц. Какие ставки указываются, я вам уже сказала. Это либо 35%, либо 30%, либо 13%. Ни в коем случае не 9%. Здесь указывается код дохода – строка 060 и сумма начисленного дохода. После этого, если есть какие-то вычеты имущественные, налоговые, то здесь они также указываются с соответствующим кодом вычета и показывается сумма вычетом, который полагается по каждому коду вычета. Если коды дохода различаются, то указываются все коды дохода, которые были использованы при начислении за соответствующий налоговый отчетный период. Я думаю, у вас у всех будет использовано как минимум два кода доходов – это 2000 – обычный доход зарплата. И 2012 – это отпускные.

В конце второго раздела мы видим итоговые суммы – это суммы доходов всего, то есть здесь полностью собирается вся сумма и показывается общая сумма вычета, которая была предоставлена в налоговый период. Кроме того, нам нужно будет указать облагаемую сумму дохода, то есть это сумма начисленного дохода на сумму вычета. И сумма исчисленного налога – это облагаемая сумма дохода, умноженная на ставку налога на доходы физических лиц. Кроме этого, если вы индивидуальный предприниматель, у вас есть работники, вы какие-то фиксированные платежи платите, то здесь также нужно будет указать эту сумму.

Дальше идет отдельно раздел 3 – это налоговые вычеты. Этот раздел, думаю, будет не совсем популярным. В большинстве случаев стандартные социальные имущественные инвестиционные вычеты не применяются, соответственно данный раздел не используется. И раздел 4 – это сумма выплаченного дохода и удержанного налога на доходы физических лиц. Здесь также указывается код дохода, дата выплаты дохода и собственно от этого будет исходить налоговая при проверке данного расчета, путем сопоставления фактически выплаченного дохода. Так как теперь налоговая имеет доступ к проверке банковских счетов и движению по банковским счетам организаций с тем, что вы напишите в вашем расчете.

Далее указывается сумма выплаченного дохода и сумма удержанного налога на доходы физических лиц. Здесь также по каждому виду и коду доходов используется отдельная строка 180, 190, 200 и 220. Собственно на этом расчет заканчивается. После того как последний раздел заполнен, он может быть передан в соответствующий налоговый орган по месту регистрации. Если есть необходимость рассмотреть справку 2-НДФЛ – скажите, обязательно рассмотрим.

С 1 января 2016 года вступили в силу изменения в главу 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» и в I часть НК РФ в части совершенствования налогового администрирования налога. Приняты новые формы отчетности 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

На что необходимо обратить внимание налоговым агентам по НДФЛ? Рассмотрим важные изменения:

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Отчетный период

С 1 января 2016 года фактически введен отчетный период (де — факто) по НДФЛ. По окончании первого квартала, полугодия и 9 месяцев у налоговых агентов появилась новая обязанность — представить расчет о выплаченных суммах дохода, исчисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ (расчет 6-НДФЛ).

Расчет необходимо представить не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сроки представления расчета в 2016 году следующие:

• за I квартал 2016 г. - не позднее 3 мая 2016 г;
• за полугодие 2016 г. - не позднее 1 августа 2016 г.;
• за 9 месяцев 2016 г. - не позднее 31 октября 2016 г.

Расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 г. должен быть представлен не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог и сумма дохода исчисляются настающим итогом в целом по организации или ИП, без персонифицированного учета.

Дата получения дохода

Закон № 113-ФЗ решил многие спорные вопросы, по которым контролирующие органы долгое время давали разъяснения, подчас диаметрально противоположные.

Дата получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитных, заемных средств

С 2016 года дата получения дохода в виде материальной выгоды по полученным заемным (кредитным) средствам — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. Таким образом, давно неразрешенные вопросы, связанные с формированием или нет налоговой базы по беспроцентным займам с 2016 года снимаются.

С 1 января 2016 года эти и многие другие вопросы снимаются в части определения даты дохода по материальной выгоде от заемных (кредитных) средств.

Дата получения дохода по подотчетным суммам

Еще один важный вопрос по определению даты получения дохода тоже снят: дата получения дохода по суммам, выданным в подотчет на командировку — последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Когда налоговый агент должен перечислить НДФЛ?

Решен вопрос о дате перечисления удержанного налоговым агентом НДФЛ:

• не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода — касается, заработной платы, премий, дохода в натуральной форме, дивидендов и т.д.;
• не позднее последнего числа месяца, в котором произведены выплаты в виде пособий по временной нетрудоспособности и отпускных.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

3922 просмотра