Два исполнительных листа 50. Удержания по исполнительным листам: кому, когда и сколько? Исполнительные листы одной очереди

В организацию поступили на одного работника два исполнительных листа: первый — на удержание алиментов на несовершеннолетнего ребенка в размере 25 процентов от дохода работника, второй — на содержание супруги до достижения ребенком трехлетнего возраста в размере величины прожиточного минимума для трудоспособного населения, установленного субъектом РФ. В сумме удержания по этим двум исполнительным документам будут составлять более 50 процентов от дохода должника после удержания НДФЛ. Имеет ли право организация производить удержания по этим двум исполнительным документам в полном объеме, или она обязана удержать не более 50 процентов, а остальную часть удержать, когда это будет позволять доход сотрудника? Может ли организация производить удержания в полном объеме при наличии письменного согласия работника на удержание более 50 процентов от дохода по двум исполнительным документам?

Удержания из зарплаты работника производят только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом и иными федеральными законами (ст. 137 ТК РФ). На работодателя возложена обязанность по удержанию алиментов с работника (ст. 109 СК РФ). Удержание производят на основании исполнительного листа (судебного приказа), выданного судебным органом, либо соглашения об уплате алиментов, заключаемого между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ). При отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением, размер удержаний из заработной платы не может превышать 70 процентов (ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (далее — Закон № 229-ФЗ)).

Таким образом, 70 процентов — это максимальный размер удержания только по конкретным, названным в законе основаниям. Если такие удержания составляют менее 70 процентов заработной платы, нельзя в оставшейся до этого размера части производить остальные удержания (письмо Роструда от 30.05.2012 № ПГ/3890-6-1). Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что при наличии нескольких исполнительных листов, один из которых связан с взысканием алиментов на детей, 70-процентное ограничение удержаний из зарплаты работника применяется только к этому исполнительному листу, для удержаний по другим исполнительным листам действует 50-процентное ограничение размера удержаний.

Если с работника производят удержания одновременно по нескольким исполнительным листам, нужно учитывать очередность удовлетворения требований (ст. 111 Закона № 229-ФЗ). Требования по взысканию алиментов удовлетворяют в первую очередь. При распределении каждой взысканной с должника денежной суммы требования каждой последующей очереди удовлетворяют после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме (ч. 2 ст. 111 Закона № 229-ФЗ). Если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе (ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ). В случае когда в организацию поступило несколько исполнительных документов для удержания суммы задолженности, требования о взыскании алиментов наряду с иными требованиями (п. 1 ч. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ) являются требованиями первой очереди (приложение № 1 к Методическим рекомендациям по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов, утв. ФССП России от 19.06.2012 № 01-16). При этом очередность удовлетворения требований о взыскании алиментов не ставится в зависимость от того, кто является их получателем (п. 1 ч. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ). Учитывая, что обязательства по содержанию нетрудоспособных и нуждающихся в помощи супругов, в том числе и бывших, также являются алиментными (ст. 89 СК РФ), алименты на этих супругов, как и алименты на несовершеннолетних детей, относятся к первой очереди требований.

При недостаточности взысканной с должника денежной суммы для удовлетворения всех требований по взысканию алиментов эта сумма должна распределяться пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном листе.

Приведем пример.

Допустим, за февраль 2017 года работнику начислена заработная плата в размере 24 000 рублей и удержан НДФЛ: (24 000 руб. × 0,13) = 3120 рублей. Размер удержаний по первому исполнительному листу составляет 5220 рублей (20 880 руб. × 0,25). Поскольку в соответствии с постановлением субъекта РФ величина прожиточного минимума для трудоспособного населения на I квартал 2017 года составляет 9962 рубля, размер алиментов по обоим исполнительным листам составит 15 182 рубля, то есть более половины дохода должника (более 10 440 руб.). Поскольку общий размер удержаний по двум исполнительным документам превышает допустимую сумму удержания, а оба требования удовлетворяются в первую очередь, каждое из них должно быть удовлетворено частично.

Поэтому работодателю следует удерживать из ежемесячной заработной платы работника по первому исполнительному листу: 5220: 15 182 × 10 440 = 3589,57 руб., а по второму: 9962: 15 182 × 10 440 = 6850,43 руб.

Относительно возможности удержания с работника большей суммы по его заявлению отметим следующее. В ряде случаев для удержания необходимо согласие работника или его письменное заявление (ч. 3 ст. 137 ТК РФ; п. 3 ст. 28 Федерального закона от 12.01.1996 № 10-ФЗ).

Ни Трудовой кодекс, ни иные федеральные законы не содержат нормы, которая позволяла бы работодателю удерживать из зарплаты работника по заявлению последнего денежные средства с целью перечисления их на исполнение работником решения (определения суда) либо удерживать их в счет возмещения ущерба, причиненного имуществу работодателя, если с момента окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба прошло более одного месяца. На наш взгляд, заявление работника само по себе не позволяет производить удержание. Оно может являться основанием для удержаний только тогда, когда такой порядок установлен конкретной нормой федерального закона. Поэтому полагаем, что работодатель не вправе осуществлять удержание каких-либо сумм из зарплаты работника, если соответствующая возможность не предусмотрена законом, даже если работник сам выразит такое желание (письмоРоструда от 18.07.2012 № ПГ/5089-6-1; решение Советского районного суда г. Томска от 12.07.2011 по делу № 2-1758/2011).

Существует и иная позиция, согласно которой работодатель вправе производить любые удержания из зарплаты работника при наличии заявления последнего, поскольку трудовое законодательство не содержит запрета на такое удержание. Отметим также, что подобные отношения имеют гражданско-правовой характер и не являются трудовыми, поэтому нормы по удержанию (ст. 137, 138 ТК РФ) на них не распространяются. В судебной практике также встречаются примеры, когда суды высказывают аналогичную позицию (апелляционное определение СК по гражданским делам Краснодарского краевого суда от 20.01.2015 № 33-971/2015; решения Октябрьского районного суда г. Красноярска Красноярского края от 27.04.2015 № 2-1677/2015, Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга от 25.09.2012 № 2-3579/12; апелляционные определения СК по гражданским делам Воронежского областного суда от 24.07.2014 № 33-3820/2014, СК по гражданским делам Суда Чукотского автономного округа от 15.11.2012 № 33-179/12).

При этом, однако, упускается из виду, что зарплата, из которой производятся удержания, является элементом трудовых отношений. И именно в рамках этих отношений законодателем приняты меры к охране зарплаты от различных удержаний.

Между тем обращаем внимание, что нормы статьи 137 Трудового кодекса согласуются и с положениями Конвенции международной организации труда (ст. 8 Конвенции международной организации труда от 01.07.1949 № 95). Согласно Конвенции удержания с зарплаты разрешается производить лишь в условиях и в пределах, предписанных национальным законодательством или определенных в коллективном договоре или в решении арбитражного органа. Зарплату выплачивают непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусмотрен федеральным законом или трудовым договором (ч. 5 ст. 136 ТК РФ). То обстоятельство, что законодатель допускает исключения из правила о выплате зарплаты непосредственно работнику, не означает, что с согласия работника его зарплата может быть перечислена любому лицу. Конституционный Суд Российской Федерации указал, что такое правило направлено на обеспечение согласования интересов сторон трудового договора при определении правил выплаты зарплаты, на создание условий беспрепятственного ее получения лично работником удобным для него способом и не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права и свободы граждан (определение КС РФ от 21.04.2005 № 143-О).

Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации работодатель может удержать с работника не более половины причитающейся ему зарплаты. Получив оставшуюся после удержания сумму заработной платы, работник может распорядиться деньгами по своему усмотрению, в том числе направить всю сумму или ее часть на уплату задолженности по алиментам, возникающей в связи с недостаточностью его дохода для исполнения всех возложенных на него алиментных обязательств.

Работодатель, удерживающий из зарплаты сотрудника суммы на основании нескольких исполнительных документов, должен соблюдать очередность взысканий, предусмотренную ст. 11 ФЗ-229. В статье разберем, какие суммы следует удерживать из дохода сотрудника в первую очередь, как рассчитать сумму взысканий, а также расскажем, какая ответственность предусмотрена для работодателя, нарушившего очередность удержаний по исполнительному листу.

Порядок взыскания на основании исполнительных документов

Работодатель, в адрес которого поступил исполнительный документ, обязан произвести удержания из зарплаты сотрудника в соответствие с порядком и условиями, предусмотренными таким документом.

Основаниями для взыскания могут служить следующие исполнительные документы:

• исполнительные листы;
• добровольные соглашения об уплате алиментов, заверенные нотариально;
• удостоверения, выданные комиссией по трудовым спорам;
• акты контролирующих органов о взыскании кредитной задолженности, начисленных процентов;
• судебные акты, выданные в соответствие с КоАП;
• постановления судебных приставов;
• исполнительные надписи нотариусов на договорах о внесудебном порядке решения спора.

Каждый из вышеперечисленных документов является достаточным основанием для взысканий, то есть для того, чтобы произвести удержание согласие работника или приказ руководителя не требуется.

Ограничения суммы взыскания по исполнительным документам

На основании ст. 99 ФЗ-229, работодатель не может удержать из зарплаты сотрудника сумму, превышающую 50% от размера месячного дохода. Если фирма производит взыскание алиментов на несовершеннолетних детей, то максимальный размер удержаний составляет 70% от дохода сотрудника.

Отметим, что при расчете базы для удержания учитывается общий доход работника по итогам отчетного месяца, а именно:

• зарплата;
• премии, надбавки, доплаты;
• отпускные (в том числе компенсация за неиспользованный отпуск);
• оплата по листку нетрудоспособности;
• прочие выплаты из фонда оплаты труда.

Как произвести удержания по нескольким исполнительным документам

Если в адрес организации поступило несколько исполнительных документов на имя одного сотрудника, то при взыскании сумм бухгалтеру следует соблюдать очередность, предусмотренную ст. 111 ФЗ-229:

Прочие удержания, не указанные в перечне, относятся к взысканиям четвертой очереди. Таким образом, в последнюю очередь по исполнительным документам следует удерживать:

• задолженность сотрудника по кредиту, начисленным процентам;
• займы работника у работодателя;
• взыскания, предусмотренные внутренними нормативными документами (например, расходы на корпоративную мобильную связь, сумма которых превышает установленный лимит).

Очередность удержаний по исполнительному листу: расчеты и примеры

При удержании из дохода сотрудника сумм на основании нескольких исполнительных документов, либо по нескольким основаниям в одном документе, бухгалтеру необходимо действовать в следующем порядке:

Шаг-1 . Произвести расчет базы для удержания, то есть просуммировать доход сотрудника (зарплата, премии, отпускные, т.п.) и вычесть начисленный НДФЛ.

Шаг-2 . Определить максимально допустимый размер удержания в соответствие со ст. 99 ФЗ-229 (70% от базы удержания – для алиментов, 50% – в прочих случаях).

Шаг-3. Сравнить сумму удержаний на основании исполнительных документов с предельно допустимым значением взысканий. Если сумма взыскания больше максимально допустимой, то производить удержания следует в соответствие с принципами очередности (ст. 111 ФЗ-229).

Взыскание сумм первой степени очередности производятся до полного погашения задолженности, после чего работодатель вправе переходить к удержаниям второй очереди и т.д.

Если удержание производится по нескольким основаниям одной степени очередности, то бухгалтеру следует разделить сумму взысканий пропорционально каждому из оснований.

Для того чтобы наглядно разобраться в очередности удержаний по исполнительным документам, рассмотрим примеры ниже.

Расчет взысканий по нескольким основаниям разной степени очередности

01.08.2020 года в адрес ООО «Элегия» поступил исполнительный лист на имя сотрудника склада Шумакова С.Д., на основании которого работодателю надлежит ежемесячно удерживать из зарплаты Шумакова 33% в качестве алиментов на 2-х детей.

01.09.2020 на имя Шумакова получен еще один документ – исполнительный лист на удержание НДФЛ, неуплаченного сотрудником при продаже квартиры. Взыскание по данному основанию следует производить ежемесячно с 01.08.2020 по 30.11.2020 в размере 3.104 руб. (общая сумма долга – 9.312 руб.).

Ежемесячный доход Шумакова составляет 16.303 руб., максимальный размер удержаний – 8.151,50 руб. (16.303 руб. * 50%).

Сумма алиментов к удержанию – 5.379,99 руб. (16.303 руб. * 33%). Так как алименты относятся к удержаниям первой очереди, для погашения долга по налогам работодатель не может взыскать из зарплаты Шувалова сумму более 2.771,51 руб. (8.151,50 руб. – 5.379,99 руб.). Таким образом, задолженность по налогам может быть погашена в течение 4-х месяцев.

Соблюдая принцип очередности, бухгалтер «Элегии» удерживал суммы из зарплаты Шувалова в следующем порядке:

Удержание по нескольким основаниям одной степени очередности

Ежемесячный доход Зубровского, сотрудника ООО «Щелкунчик» составляет 18.404 руб.

01.06.2020 в адрес ООО «Щелкунчик» поступил исполнительный лист на Зубровского, согласно которого работодатель обязан ежемесячно в период с июня по сентябрь 2020 года (4 мес.) удерживать из зарплаты сотрудника 9.375,32 руб./мес., в том числе:

• компенсация материального ущерба в размере 6.073,32 руб. (общая сумма – 24.293,28 руб.).
• возмещение морального ущерба в сумме 3.302 руб. ежемесячно в течение 4-х месяцев (общая сумма – 13.208 руб.).

Оба основания являются превоочередными с точки зрения удержаний. Максимальный размер взысканий в данном случае составляет 9.202 руб.(50% * 18.404 руб.), что превышает ежемесячную сумму удержаний на основании исполнительного листа (9.375,32 руб.).

В данном случае бухгалтер «Щелкунчика» должен рассчитать сумму ежемесячных взысканий прямо пропорционально сумме долга в следующем порядке:

1. Определить долю каждого из оснований в общей сумме задолженности:
   Доля материального ущерба = 6.073,32 руб. * 100% / 9.375,32 руб. = 64,78%
   Доля морального ущерба = 3.032 руб. * 100% / 9.375,32 руб. = 35,22%.
2. Рассчитать максимально возможную сумму взысканий по каждому из оснований:
   Максимальное взыскание материального ущерба = 9.202 руб.* 64,78% = 5.961,06 руб./мес.
   Максимальное взыскание морального ущерба = 9.202 руб.* 35,22%= 3.240,94 руб./мес.

На основании расчетов бухгалтер производит удержания таким образом:

Нарушение очередности удержаний по исполнительным документам: ответственность работодателя

Работодатель, который произвел удержания по исполнительному листу без соблюдения принципов очередности, признается нарушившим законодательство об исполнительном производстве. На основании ст. 17.14 КоАП, к нарушителю могут применяться штрафы в следующем размере:

Приняли нового работника в марте. В апреле на него получен Исполнительный лист о взыскании морального вреда по уголовному делу ежемесячно в размере 50% от дохода. Через несколько дней приходит второй Исполнительный лист на удержание алиментов по соглашению сторон в размере 70% от ежемесячного дохода.Оба исполнительных листа первой очереди, разъясните, пожалуйста, каким образом, в каких пропорциях производить удержания, и с условием, что до получения исполнительных листов успели выплатить аванс за апрель.

Ответ

Бухгалтеру приходится не только начислять работникам зарплату, но и удерживать из нее определенные суммы. Например, по исполнительным листам. Определить сумму удержания для того, чтобы не превысить установленный лимит, порой бывает непросто. Ошибка же чревата неприятностями в виде санкций и судебных споров.

Два исполнительных листа

Бухгалтер ежемесячно удерживает с сотрудника треть зарплаты в виде алиментов на ребенка . И вдруг в компанию приходит еще один исполнительный лист – на 50% удержаний из его доходов для погашения взятого кредита в банке. Как в таком случае поступить бухгалтеру, чтобы не оказаться «крайним»? Каждое требование по отдельности законодательству не противоречит, но как их совместить?

Пункт 1 статьи Закона № 229-ФЗ гласит, что если взысканной с должника суммы недостаточно для удовлетворения в полном объеме всех требований по всем исполнительным документам, устанавливается очередность удовлетворения.

В частности, в первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью , возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда. Тогда как требования банков по взысканию задолженности по договорам удовлетворяются только в четвертую очередь. В пункте 2 данной статьи сказано, что каждая взысканная с должника сумма сначала направляется на погашение требования первой очереди, а требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме.

Получается, что в рассматриваемой ситуации работодателю сначала надо полностью «расплатиться» с требованиями по алиментам, т. к. это первая очередь. Для этого достаточно взыскать всего лишь треть заработка. Значит, данное требование будет исполнено в полном размере, даже если удержано 50% заработка. Так что оснований для взыскания за пределами 50% от заработка (до 70%) в данном случае не возникает.

Оставшуюся после перечисления алиментов часть от удержанной половины заработка нужно перечислить по второму исполнительному листу в пользу банка. И таким образом поступаем вплоть до полного удовлетворения соответствующего требования банка (п. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). При условии, конечно, что в этот период не прекратится взыскание алиментов.

Распределение алиментов

Или, допустим, в отношении работника имеются сразу три постановления: на содержание супруги в размере 0,6 величины прожиточного минимума для трудоспособного населения, на содержание сына (в размере 1/4 доходов ежемесячно) и на содержание дочери (в размере 1/6 доходов ежемесячно). Как следует из статьи 90 Семейного кодекса РФ, суммы, выплачиваемые на содержание бывшего супруга, также признаются алиментами. Следовательно, во всех трех случаях речь идет об алиментах, но «подвох» заключается в том, что «потолок» удержаний в 70% предусмотрен именно для алиментов на детей. Таким образом, для удовлетворения требований в отношении супруги сотрудника удержать можно не более половины заработка.

В то же время, устанавливая очередность удовлетворения требований по нескольким исполнительным листам, законодатель не отделил алименты на детей от прочих алиментов . Значит, для целей очередности и распределения денег взыскания по всем трем исполнительным листам будут относиться к одной очереди – к первой. Поэтому в данном случае будет действовать правило пункта 3 статьи 111 Закона № 229-ФЗ: если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.

Значит, алгоритм действий в данном случае будет таким. Сначала из заработка сотрудника должна быть удержана сумма алиментов на содержание супруги и обоих детей в пределах 50% заработка сотрудника. Удержанная таким образом сумма распределяется между всеми взыскателями пропорционально причитающейся каждому из них сумме.

После этого нужно произвести доудержание алиментов на детей с тем, чтобы взыскание не превышало 70% заработка. Удержанная сумма распределяется только между детьми пропорционально причитающейся каждому из них сумме.

Исполнительный лист получен с задержкой

Не меньше сложностей возникает и при определении периода, в течение которого нужно проводить удержания. Причем вопросы вызывает установление как начальной, так и конечной даты взыскания. Еще сложнее дело обстоит с задолженностью за прошлые периоды. Например, судебный приказ, датированный 29.01.17, в котором указано, что, начиная с 19 января, необходимо ежемесячно взыскивать с сотрудника алименты в размере 1/4 заработка, поступил в бухгалтерию лишь в мае.

Согласно пункту 3 статьи 98 Закона № 229-ФЗ лица, выплачивающие должнику зарплату или иные периодические платежи, обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе, со дня получения этого самого исполнительного документа от взыскателя. Судебный приказ, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 12 Закона № 229-ФЗ, приравнивается к исполнительному документу. Таким образом, начинать удержания нужно с того момента, когда бухгалтерия получила судебный приказ, т. е. в данном случае в мае.

Осталось определить, какую сумму нужно будет взыскать при первой выплате: от текущего дохода или с учетом задолженности. Согласно пункту 3 статьи 102 Закона № 229-ФЗ размер задолженности по алиментам , уплачиваемым на несовершеннолетних детей в долях к заработку должника, определяется исходя из заработка и иного дохода должника за период, в течение которого взыскание алиментов не производилось.

Обратите внимание

При удержании алиментов с работника, отработавшего неполный рабочий месяц из-за прогула, сумма алиментов определяется исходя из его заработной платы, исчисленной за полный рабочий месяц. Если же требования по удержанию относятся к разным очередям, то сначала удерживаются алименты.

Если взыскание производится по решению судебного пристава , то задолженность определяется именно приставом и указывается в постановлении (п. 2 ст. 102 Закона № 229-ФЗ). В данном же случае организация проводит взыскание непосредственно на основании исполнительного документа. Это значит, что ей необходимо выполнить требования пункта 3 статьи 102 Закона № 229-ФЗ самостоятельно и определить размер задолженности за период с 19 января 2017 года по дату получения приказа, в течение которого алименты, установленные этим документом, не удерживались.

Данная задолженность определяется исходя из заработка сотрудника за указанный период и удерживается из текущих выплат одновременно с алиментами с учетом ограничения в 70% от выплачиваемой суммы, установленного пунктом 3 статьи 99 Закона № 229-ФЗ, вплоть до полного погашения. То есть при первой после получения судебного приказа выплате зарплаты у работника может быть удержано до 70% заработка, если это необходимо для погашения задолженности по алиментам, образовавшейся с января.