Особенности перечисления и выплаты аванса. Значение слова «аванс

Аванс или иначе предоплата - это определенная денежная сумма, которая выдается в счет условленных платежей или предстоящих расходов, по которым отчет будет дан впоследствии (авансовые суммы). Во внешней торговле под авансовым платежом понимается любой платеж, произведенный покупателем-заказчиком до отгрузки товара или оказания услуг.

В документарных аккредитивах аванс - это платеж по предъявлении, полученный бенефициаром от авизующего банка или банка-эмитента, если аккредитив исполняется путем отсроченного платежа. При этом удерживается интерес, рассчитанный по обычной (рыночной) ставке. Покупатель не дебетуется на сумму, указанную в документах, до наступления срока платежа.

Аванс это наиболее безопасный метод платежа для экспортера, если он состоит в получении полной суммы авансом перед отгрузкой товаров. В таком случае экспортер не подвержен риску отказа иностранного покупателя от платежа за товары, которые уже доставлены.

Аванс по законодательству - это денежная сумма, уплачиваемая стороной, обязанной к денежному платежу (т. е. покупателем), но до фактического исполнения предмета договора.

Согласно п. 3 ст. 380 ГК РФ всякая предварительно уплаченная сумма признается авансом, если по поводу этой суммы в письменном соглашении не имеется прямого указания о том, что таковая является задатком. Аванс составляет часть суммы, подлежащей платежу.

Аванс выполняет только платежную функцию. В случае расторжения договора аванс подлежит возврату.

Таким образом, сторона, виновная в срыве сделки, по соглашению об авансе не несет никаких санкций, за исключением случаев, когда стороны в соглашении об авансе предусмотрели штрафные санкции.

Договор аванса совершается в простой письменной форме (обычно у организаций имеются типовые договоры, разработанные юристами).

В тексте нужно указать все детали будущей сделки: когда она будет проведена и в какой форме будет заключаться договор купли-продажи (в простой письменной или нотариальной), какая цена будет указана в договоре и каким будет размер аванса/задатка, кто берет на себя расходы по совершению сделки, в депозитарии какого банка будут производиться расчеты, в какой срок после государственной регистрации договора будет осуществлена передача собственности и т. д.

Отдельно оговариваются условия передачи имущества согласно акту приема-передачи и описи, сроки возвращения продавцом аванса или задатка в случае неисполнения договора и другие подробности.

Основной вопрос, возникающий у налогоплательщика, применяющего УСН, заключается в том, чтобы определить, является ли полученный аванс доходом, увеличивающим налоговую базу по единому налогу. Причем этот вопрос задают налогоплательщики, применяющие «упрощенку» как с объектом налогообложения доходы, так и с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов.

Авансы получены и отгрузка произведена при УСН

Порядок определения доходов организациями, применяющими УСН, предусмотрен в пункте 1 статьи 346.15 НК РФ. При определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Кроме того, в налогооблагаемую базу включаются внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса. А вот доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ, учитывать не нужно.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ установлено, что полученные авансы не являются доходами только в том случае, если организация использует метод начисления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. То есть налогоплательщики, применяющие «упрощенку», определяют доходы по кассовому методу.

Поэтому налоговое и финансовое ведомства пришли к выводу, что к таким налогоплательщикам не применяются правила подпункта 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Следовательно, полученная ими предварительная оплата (авансы) в счет отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) включается в состав объекта налогообложения в отчетном (налоговом) периоде ее получения.

Индивидуальные предприниматели в силу положений пункта 2 статьи 346.15 НК РФ учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности. Как и в случае с доходами организаций, к доходам от предпринимательской деятельности можно отнести:

Все поступления в денежной и натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав;

Иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным статьей 250 НК РФ.

В пункте 1 статьи 3 НК РФ установлен принцип равенства налогообложения. Следовательно, получив доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ, индивидуальные предприниматели не должны включать их в налоговую базу так же, как и организации. Но авансы при кассовом методе в этой статье не поименованы. А значит, они облагаются единым налогом у предпринимателя в отчетном (налоговом) периоде их получения.

Пример 1

С 2005 года ООО «Процесс» применяет УСН (объект налогообложения — доходы). В течение II квартала 2005 года на расчетный счет общества за оказанные им услуги поступило 590 000 руб.

Кроме того, в июне ООО «Процесс» заключило договор с ЗАО «Среда» об оказании в августе услуг на сумму 45 000 руб. ЗАО «Среда» оплатило услуги предварительно, 28 июня 2005 года.

Стоимость оказанных услуг — 590 000 руб. — войдет в доходы ООО «Процесс» за 1-е полугодие 2005 года, так как данная сумма поступила на расчетный счет организации во II квартале.

Далее, 28 июня 2005 года от ЗАО «Среда» получен аванс. По состоянию на конец II квартала услуги ЗАО «Среда» не оказаны. Однако предварительная оплата (авансы), полученная в счет оказания услуг, является доходом в периоде ее получения. Поэтому 28 июня следует учесть доход в сумме аванса — 45 000 руб.

Итого, доходы ООО «Процесс» за полугодие 2005 года увеличатся на 635 000 руб. (590 000 руб. + 45 000 руб.).

Однако существует и другая точка зрения, согласно которой авансы включать в доходы не следует. Ее сторонники приводят следующие аргументы:

В соответствии со статьей 346.15 НК РФ доходы от реализации налогоплательщики, применяющие УСН, определяют на основании статьи 249 НК РФ. Согласно пункту 1 этой статьи доходами от реализации признается выручка от реализации, а согласно статье 39 Налогового кодекса реализация предполагает переход права собственности на товары, результаты выполненных работ или окончание оказания услуг. Таким образом, полученные авансы можно признать доходом только после фактического выполнения договора. Во время их получения объекта налогообложения не возникает;

Из содержания пункта 2 статьи 273 НК РФ следует, что доход от реализации признается только тогда, когда происходит погашение задолженности перед организацией ее должником. Однако перечисление аванса не может рассматриваться в качестве погашения долга, так как до тех пор, пока товары (работы, услуги) не будут отгружены (выполнены, оказаны), долг не существует;

Доказав, что авансы не являются доходами от реализации, следовало бы признать их внереализационными доходами, однако в статье 250 НК РФ, которая также учитывается при определении дохода «упрощенцами», они не названы;

Аванс не может быть признан доходом также на том основании, что его экономическая сущность не соответствует определению дохода, приведенному в статье 41 НК РФ. Данной статьей доход определен как экономическая выгода, возникающая у налогоплательщика, однако при получении аванса такой выгоды не возникает.

Следует отметить, что налоговые и финансовые органы придерживаются первой точки зрения. Причем аргументы приводят весьма веские. Так, Минфин России в ответе на вопрос организации, можно ли считать аванс доходом от реализации услуги, если в момент его получения отсутствует сам факт оказания услуги, разъяснил следующее (См. письмо Минфина России от 24.08.2004 № 03-03-02-04/1/8):

"Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу и т. д. При этом исключений для авансовых платежей в данном положении не предусмотрено. Таким образом, несмотря на то что при получении аванса факт реализации услуги отсутствует, налогоплательщики, применяющие УСН, должны увеличить налоговую базу на сумму полученного аванса"

В письме же УМНС России по г. Москве от 26.11.2003 № 21-09/66053 разъясняется следующее:

"Если в тех статьях главы 25 НК РФ, к которым обращается статья 346.15 Кодекса, имеются ссылки на иные статьи главы 25 НК РФ, то последние должны применяться в части, не противоречащей другим положениям главы 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения». Следовательно, пункт 2 статьи 273 Налогового кодекса действует для плательщиков единого налога при УСН в части, не противоречащей статье 346.17 НК РФ. Данное разъяснение позволяет избежать двусмысленного содержания пункта 2 статьи 273 НК РФ, отсылая к четкой и ясной статье 346.17."

Однако у налогоплательщиков остается достаточно оснований для отстаивания своих интересов в суде. Тем более что некоторые из множества писем, выпущенных финансовым и налоговым ведомствами более чем за два года применения УСН, приводят к возникновению новых вопросов.

Яркий тому пример — недавнее письмо Минфина России от 13.05.2005 № 03-03-02-02/70. В этом письме речь идет о расходах при УСН: упрощается способ включения в расходы покупных товаров и НДС по ним. Однако нас интересует последний абзац этого документа, в котором указано, что пункты 1 и 2 письма МНС России от 11.06.2003 № СА-6-22/657 в части распространения порядка учета доходов и расходов, предусмотренного статей 273 НК РФ, не соответствуют действующему законодательству.

Напомним, в пункте 2 упомянутого письма МНС России объяснялось, почему и когда авансы полученные являются доходом налогоплательщика. Ссылка на статью 273 НК РФ в этом пункте присутствует. Что имел в виду Минфин?

Раз разъяснения не соответствуют законодательству, значит, авансы теперь не являются доходами, или авансы все еще являются доходами, но нужно дать другую аргументацию, без ссылки на статью 273? Мы обратились с этим вопросом в финансовый орган, где нам наконец пояснили: неверна аргументация, приведенная в письме МНС России, однако вывод о признании авансов при «упрощенке» налогооблагаемым доходом правилен.

Так что еще раз отметим: и финансовое, и налоговое ведомства, приводя разные обоснования, все же настаивают на том, что при получении авансовых платежей на их сумму следует увеличивать налоговую базу по единому налогу.

Положение осложняется отсутствием судебной практики в отношении авансов при применении УСН. На практике налогоплательщики предпочитают следовать советам контролирующих органов, нежели отстаивать свои интересы в суде.

И их можно понять: в случае признания авансов доходами спор идет не о суммах налога, подлежащего уплате, — они одни и те же, а о дате его начисления и уплаты. Так что прежде чем идти в суд, стоит хорошенько подумать, стоит ли игра свеч.

Преимущества задатка перед авансом

Отметим, что в случае получения задатка проблем с признанием дохода не возникает. «Упрощенцы» не учитывают доходы, предусмотренные статьей 251НК РФ. В подпункте 2 пункта 1 этой статьи сказано следующее. При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.

Правда, условие о том, какая именно сумма является задатком, должно быть прямо прописано в договоре. В противном случае такая сумма будет признана авансом со всеми вытекающими из этого налоговыми последствиями.

Тем, кто решил вместо аванса применить задаток, нужно знать следующее. Если в договоре речь идет о задатке, его неисполнение влечет негативные последствия для стороны, такой договор не исполнившей (ст. 381 ГК РФ).

Так, если за неисполнение договора ответственна сторона, давшая задаток, он остается у другой стороны. Если за неисполнение ответственна сторона, получившая задаток, она платит другой стороне двойную сумму задатка.

Таким образом, признание предоплаты задатком не является панацеей от налоговых проблем, возникающих при получении аванса, так как последствия гражданско-правового характера могут значительно перекрыть экономию на налогах. При выборе — аванс или задаток — нужно тщательно все взвесить

Авансы получены до перехода на УСН, отгрузка произведена после

Говоря об авансах и порядке их учета, нельзя не остановиться на ситуации, когда в периоде применения «упрощенки» налогоплательщик отгружает товары (выполняет работы, оказывает услуги) по договорам, которые были оплачены еще до его перехода на УСН.

Чтобы определить, когда такие авансы нужно включать в доходы, облагаемые единым налогом, обратимся к подпункту 1 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, в котором указаны переходные положения. Правда, следует учесть, что установленное в нем правило распространяется на организации, учитывавшие доходы и расходы по налогу на прибыль методом начисления.

Итак, согласно данному подпункту сумму денежных средств, полученную в периоде применения общего режима налогообложения в счет оплаты по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на УСН, следовало включить в налоговую базу на дату перехода. То есть на 1 января года, с которого началось применение «упрощенки». Значит, в момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) дохода уже не возникает.

Здесь можно отметить такую проблему. Если сумма авансов значительная, это может существенно повлиять на факт соответствия организации ограничению по сумме полученных доходов за отчетный (налоговый) период. Напомним, такое ограничение предусмотрено пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ и на данный момент составляет 15 млн. руб.

Подобные выводы сделал Минфин России в письме от 11.10.2004 № 03-03-02-04/1/23

Наличие авансов, полученных в периоде применения общего режима налогообложения, порождает и иные проблемы. Взять хотя бы порядок обложения налогом на добавленную стоимость, учитывая тот факт, что в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ «упрощенцы» не признаются плательщиками НДС.

Представим: налогоплательщик получил авансы, начислил НДС и уплатил его в бюджет, находясь на общем режиме, а товары поставил только в периоде применения УСН, когда НДС нет. То, что полученные авансы необходимо учесть в составе доходов в первый день применения УСН, мы уже выяснили.

А как учитывать эти авансы: с НДС или без? И что происходит с той частью аванса, которая в качестве налога на добавленную стоимость уплачена в бюджет? Можно ли ее вернуть, и если да, то каким образом, ведь «упрощенец» перестает быть плательщиком НДС?

В НК РФ данная ситуация никак не регламентирована. Однако правовой пробел в очередной раз восполнен разъяснениями Минфина России. Так, в письме от 22.06.2004 № 03-02-05/2/41 налогоплательщику, переходящему на УСН, предлагают договориться с покупателем на предмет перерасчета стоимости товаров (работ, услуг), реализация (выполнение, оказание) которых будет осуществляться в периоде применения «упрощенки».

Стоимость товаров, работ или услуг нужно уменьшить на суммы НДС, начисленные и уплаченные в бюджет с авансовых платежей.

Такой перерасчет нужно произвести на дату перехода на упрощенную систему налогообложения. Если налогоплательщик пересчитает стоимость товаров, то в налоговую базу на первый день применения УСН следует включить суммы авансовых платежей без учета возвращенных покупателям сумм НДС. При этом по итогам перерасчетов с покупателями суммы НДС, уплаченные с сумм авансовых платежей, подлежат возврату из бюджета.

Если перерасчет с покупателями товаров (работ, услуг) не осуществляется, то суммы НДС, уплаченные в бюджет по авансам, возврату не подлежат. Следовательно, авансовые платежи, полученные в счет оплаты этих товаров (работ, услуг), включаются в налоговую базу по единому налогу в полном объеме.

Это подтверждается письмом УМНС России по г. Москве от 02.02.2004 № 24-11/06244

Хотелось бы добавить, что если стороны не смогли достигнуть договоренности о перерасчете цены, у покупателя могут возникнуть проблемы с принятием НДС, уплаченного в составе аванса, к вычету. Это объясняется тем, что фактически приобретаемые им товары (работы, услуги) НДС не облагаются. Кроме того, у продавца, исчислившего НДС с авансов согласно статье 162 НК РФ, отсутствует обязанность выставить покупателю счет-фактуру, являющийся необходимым документом для принятия налога к вычету.

Таким образом, достижение соглашения о перерасчете осуществляется и в интересах покупателя. Давайте на примере разберем ситуацию с пересчетом стоимости товаров и без него.

Пример 2

С 1 января 2006 года ООО «Заря» переходит на УСН (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на расходы). На 20 декабря 2005 года у общества имеются незакрытые авансы на сумму 118 000 руб. С них был уплачен НДС в сумме 18 000 руб. Известно, что до 1 января 2006 года отгрузки товаров на сумму незакрытых авансов не будет.

Как определить доходы ООО «Заря», если:

- с покупателями будет произведен перерасчет стоимости товаров, в результате которого она уменьшится на 18 000 руб.;

- пересчета не будет и сумма по договорам останется прежней?

1-й вариант. Пересчет произведен, стоимость товаров, по которым имеются предоплаты, снизилась на 18 000 руб., новая цена — 100 000 руб.

Разница в сумме 18 000 руб. была возвращена покупателям на дату перехода на УСН, в январе 2006 года. ООО «Заря» пишет заявление на возврат НДС также на сумму 18 000 руб. Согласно пункту 7 статьи 78

НК РФ налоговые органы должны вернуть излишне уплаченную сумму.

1 января 2006 года аванс на сумму 100 000 руб. нужно будет отразить в составе налогооблагаемых доходов.

2-й вариант. Пересчета не производилось. Следовательно, налоговая база по единому налогу 1 января 2006 года увеличится на полную сумму авансов — 118 000 руб.

Налоговый вычет по НДС на сумму 18 000 руб. пропадет.

Но покупателям в этом случае ничего не возвращали. Так что выбирайте сами, что выгоднее.

Авансы получены во время применения УСН, отгрузка произошла после возврата на общий режим налогообложения

Как известно, налогоплательщики, применяющие УСН, могут перейти на общий режим добровольно по истечении налогового периода (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Кроме того, в некоторых ситуациях налогоплательщику приходится принудительно возвращаться к общей системе налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Существуют особенности учета авансов, полученных налогоплательщиком в периоде применения УСН, при реализации товаров (работ, услуг) после возврата к общему режиму налогообложения. Как указано выше, в соответствии с мнением налоговых органов авансы, полученные при УСН, учитываются в составе доходов налогоплательщика на день фактического получения денежных средств.

Таким образом, на момент перехода на общую систему налогообложения суммы авансов уже должны быть учтены в качестве дохода. Поэтому, чтобы избежать двойного налогообложения, на момент отгрузки эти суммы налоговую базу по налогу на прибыль не увеличат.

Мнение налоговых органов по этому поводу читайте в письмах УМНС России по г. Москве от 26.11.2003 № 21-09/66053 и от 16.01.2004 № 21-08/02825

Теперь рассмотрим ситуацию с НДС. Здесь необходимо учитывать, что в НК РФ отсутствуют специальные нормы, устанавливающие переходные положения по исчислению НДС в тех случаях, когда организация переходит с «упрощенки» на общий режим.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ предусмотрено, что операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ признаются объектом налогообложения по НДС. При этом налоговая база по НДС определяется исходя из цены, указанной сторонами сделки (п. 1 ст. 154 НК РФ с учетом п. 1 ст. 40 НК РФ).

Налогоплательщик при реализации товаров, работ и услуг дополнительно к цене обязан предъявить к оплате их покупателю соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру (пункты 1 и 3 ст. 168 НК РФ). Обязанность по уплате НДС возникает у организации в момент реализации независимо от того, какой метод уплаты налога избран по правилам статьи 167 НК РФ: по оплате или по отгрузке.

Метод уплаты налога свидетельствует только о моменте определения налоговой базы, а не об обязанности уплаты НДС. При этом общая сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется в порядке, предусмотренном статьей 173 НК РФ.

Поэтому при переходе к общему режиму налогоплательщики выставляют счета-фактуры с выделением НДС по всем отгрузкам независимо от того, когда была оплата, при «упрощенке» или после. НДС уплачивается либо за счет средств, полученных от покупателей, либо за счет собственных средств налогоплательщика.

Это означает, что если бывший «упрощенец» не делает перерасчет по договорам, оплата которых была произведена авансом в периоде применения УСН, то он уплачивает НДС из собственных средств. Если же перерасчет осуществлен, то доплаты, произведенные покупателем, явятся источником для перечисления НДС в бюджет.

Пример 3

ООО «Колокольчик», работающее по УСН, с 1 января 2006 года переходит на общий режим налогообложения. В конце декабря 2005 года становится очевидно, что на момент перехода у организации будут непогашенные авансы, полученные от покупателей товаров в сумме 252 000 руб.

Так как авансы были получены во время применения УСН, они учтены в доходах того периода, в котором их перечислили покупатели. Поэтому, чтобы избежать двойного налогообложения, 252 000 руб. налогом на прибыль облагаться не будут.

Рассчитаем НДС, который заплатит ООО «Колокольчик» при отгрузке товаров, оплаченных авансом в периоде применения «упрощенки». Допустим, ООО «Колокольчик» не сделало перерасчет с покупателями, поэтому НДС общество будет платить из собственных средств.

Итак, в момент отгрузки товаров нужно будет начислить НДС к уплате на сумму 38 440,68 руб. (252 000 руб. х 18: 118).

Кассовый чек на сумму аванса: нужен ли?

У организаций и индивидуальных предпринимателей, практикующих прием наличных денежных средств, может возникнуть такой вопрос. А пробивать ли кассовый чек на сумму полученного наличными аванса?

В период действия старого Закона о ККМ для применения кассовых аппаратов нужно было выполнить два условия: реализовать товары и получить наличные денежные средства. Только тогда следовало выбивать чек. Но при получении аванса выполняется только одно условие — второе. Поэтому чек на сумму предоплаты можно было не пробивать.

Однако в 2003 году вышел новый Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ, согласно которому налогоплательщики обязаны применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт. Отсюда можно сделать вывод, что при получении авансов чеки пробивать необходимо, если имеет место получение наличности. Налоговые органы придерживаются именно такого мнения (см. письмо УМНС России по г. Москве от 22.07.2003 № 29-12/40629).

Однако с этим утверждением некоторые эксперты не согласны. Дело в том, что понятие «наличные денежные расчеты» предполагает погашение задолженности за реализованные товары, а в случае с авансами задолженности еще не возникло. Поэтому в данном случае можно ограничиться выпиской «приходника».

Так что, выбирайте, что проще для вас: пробить чек на сумму аванса или судиться со своей налоговой. Кстати, не факт, что выиграете: например, согласно постановлению ФАС СЗО от 05.05.2005 № А56-37766/04 пробивать чек на сумму авансов обязательно

Не всегда получение аванса завершается поставкой товара или оказанием услуги. В этом случае полученный ранее аванс придется возвратить покупателю. Возникает вопрос: как отразится возврат аванса на налоговой базе по единому налогу?

Как неоднократно разъясняли налоговые и финансовые органы, аванс является доходом налогоплательщика при УСН. Следовательно, возвращенный аванс логично было бы признать расходом. Однако статья 346.16 НК РФ содержит исчерпывающий перечень расходов налогоплательщика, применяющего УСН, и возвращенные покупателям авансы в этот список не входят.

Контролирующие органы предложили решить указанную проблему, не отказываясь от своей позиции о необходимости включения аванса в доходы налогоплательщика. А именно в случае возврата авансов покупателям в связи с расторжением договора доходы поставщика следует откорректировать в сторону уменьшения на сумму возвращенных авансов (см., например, письмо Минфина России от 28.04.2003 № 04-02-05/3/39 и письмо УМНС России по г. Москве от 04.11.2004 № 21-09/71756).

Эту операцию следует отразить в Книге учета доходов и расходов в день возврата денежных средств покупателям. Налоговую базу уменьшаем в декларации за тот отчетный (налоговый) период, в котором был осуществлен возврат.

Уточненные декларации за предыдущие периоды, когда аванс полностью был включен в доходы, сдавать не нужно. Это объясняется тем, что изменения в договоре, послужившие причиной возврата аванса, должны отражаться в налоговом учете как корректировка налоговой базы текущего периода в соответствии со статьей 81 Налогового кодекса.

Следует отметить, что уменьшают доходы на сумму возвращенных авансов все «упрощенцы», как выбравшие объектом налогообложения доходы, так и считающие единый налог с доходов, уменьшенных на расходы.

Пример 4

ООО «Диск» применяет «упрощенку». 25 мая 2005 года общество получило аванс от своего покупателя — ЗАО «Квинта» на сумму 170 000 руб. А 4 июля этого же года ООО «Диск» по соглашению с покупателем вернуло ему часть аванса в сумме 20 000 руб. Как отразятся эти операции в книге доходов и расходов?

Авансы, полученные от ЗАО «Квинта», учтены в составе доходов ООО «Диск» на дату получения (25 мая) во II квартале 2005 года.

Возвращенную часть аванса в размере 20 000 руб. нельзя включить в расходы, так как в статье 346.16 НК РФ такой вид затрат, как возврат полученных ранее сумм, не предумотрен. Поэтому на эту сумму следует уменьшить доходы ООО «Диск». Соответствующую запись в налоговом учете нужно сделать не 25 мая, а в день возврата аванса — 4 июля 2005 года.

Теперь пора рассмотреть порядок учета авансов у противоположной стороны — покупателя товаров (работ, услуг).

Авансы выданы поставщику - с авансами выданными особых проблем нет. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика, применяющего «упрощенку», признаются затраты после их фактической оплаты.

А в момент, когда выдаются авансы, затрат как таковых еще нет. Таким образом, авансы выданные не включаются в состав расходов до момента оприходования товарно-материальных ценностей или окончания выполнения работ, оказания услуг.

При этом налогоплательщикам необходимо иметь в виду, что для целей исчисления единого налога при УСН расходы принимаются при условии их соответствия определенным критериям, перечисленным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 Кодекса).

В пункте 1 статьи 252 НК РФ указано, что расходами являются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты

Это означает, что затратами признается стоимость ресурсов, потребленных при производстве и реализации товаров (работ, услуг), а также при осуществлении внереализационных операций. Иными словами, стоимость оплаченных материалов нельзя включить в состав расходов до момента их отпуска в производство.

Авансы возвращены покупателю

А что делать, если поставщик вернул аванс полностью или частично? Будут ли денежные средства, поступившие на счет, являться доходами при УСН?

По логике, конечно, нет. Ведь аванс выданный — не расход, а значит, возвращенный аванс не должен быть доходом. Посмотрим, что думают по этому поводу налоговые органы и Минфин России.

Следует отметить, что в НК РФ отсутствуют нормы, регулирующие порядок отражения в налоговом учете выдачи и возврата авансов. Это позволило Минфину России прийти к выводу о том, что предварительная оплата за товары, возвращенная налогоплательщику-«упрощенцу», должна включаться в налоговую базу в качестве дохода (см. письмо Минфина России от 12.05.2004 № 04-02-05/2/21).

В качестве обоснования Минфин России, как и в случае с авансами полученными, ссылается на отсутствие указания на этот вид доходов в статье 251 НК РФ.

Напомним: в статье 251 Кодекса указаны доходы, не учитываемые при определении налоговой базы как по налогу на прибыль, так и по единому налогу при УСН

С этим сложно согласиться. Согласно статье 41 НК РФ доход — это экономическая выгода в денежной и натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой ее можно оценить. А какая может быть экономическая выгода для налогоплательщика при возврате его же собственных денег, которые он заплатил раньше? Непонятно.

При этом финансовый орган даже не пытается доказать наличие в возвращенных авансах экономической выгоды для налогоплательщика, ограничившись простым утверждением о природе возвращенных авансов как доходов.

Разберем на примере, что получится, если налогоплательщик согласится с позицией контролирующих органов.

Пример 5

ООО «Восток» применяет УСН (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов). 30 мая 2005 года ООО «Восток» перечислило своему поставщику ООО «Сувенир» предоплату за товары в сумме 158 000 руб.

Когда менеджер ООО «Восток» приехал к поставщику за товарами, оказалось, что некоторых товаров из выбранного им ранее ассортимента на складе ООО «Сувенир» нет. Поэтому ООО «Восток» приобрело товаров только на 130 000 руб.

Оставшуюся разницу (28 000 руб.) ООО «Сувенир» вернуло покупателю путем перечисления на расчетный счет 6 июня 2005 года.

Какие доходы и расходы возникнут у ООО «Восток» при выплате поставщику аванса и при возврате его части?

Расходов при выплате аванса поставщику у ООО «Восток» не будет, так как 30 мая 2005 года товары еще не закуплены, затрат на их приобретение у ООО «Восток» нет.

А вот с возвращенной частью аванса дела обстоят гораздо хуже. Если согласиться с письмом Минфина России от 12.05.2004 № 04-02-05/2/21, 28 000 руб. нужно включить в доходы 6 июня 2005 года.

Очевидно, никакой экономической выгоды при возврате части аванса ООО «Восток» не получит. Наоборот, сплошные убытки.

Во-первых, отвлечены на неделю денежные средства в размере 28 000 руб., которые можно было израсходовать на что-то необходимое.

Во-вторых, включив возвращенный аванс в доходы, ООО «Восток» заплатит дополнительно единый налог в сумме 4200 руб. (28 000 руб. х 15%).

Заметим, при таком подходе нарушается принцип равенства налогообложения. Ведь, по мнению того же финансового органа, противоположная сторона — поставщик, возвращая ранее включенный в доходы аванс, вправе скорректировать свою налоговую базу в сторону уменьшения доходов. То есть он вернется в первоначальное положение.

А вот покупатель в той же ситуации, получив назад свой аванс, увеличит налогооблагаемые доходы, в то время как расходы он не уменьшал. Соответственно у него появятся дополнительные обязательства перед бюджетом. Таким образом, стороны в одной и той же ситуации окажутся в неравном положении.

Что здесь можно посоветовать? Если нет желания и времени судиться, следует просто избегать ситуаций, когда поставщик намеревается вернуть покупателю часть аванса.

До 2009 г. существовала ситуация, когда бюджет кредитовался за счет плательщиков НДС. Происходило это в случае, когда организация получала аванс, а сами товары (работы и услуги) передавала позже. В этой ситуации организация включала сумму аванса в налоговую базу по НДС и, соответственно, исчисляла и уплачивала с нее налог. При этом покупателю (заказчику) данный НДС не предъявлялся (счет-фактура не выставлялась).

У покупателя, который перечислил аванс, появляется право на вычет НДС, корреспондирующее с обязанностью продавца заплатить НДС с аванса (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Данный вычет будет производиться покупателем на основании:

1) счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

2) документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

3) заключенного договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.

Вместо того чтобы просто взять и отменить НДС с авансов, законодатели разрешили покупателям сразу принимать сумму налога, уплаченную с аванса, к вычету, ведь не очень-то удобно одну и ту же сумму отражать несколько раз. Такие изменения несет в себе новый п. 12 ст.171 НК РФ, введенный Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса…».

Однако такое решение проблемы НДС с аванса для большинства организаций вряд ли существенно снизит величину налоговых обязательств по НДС у покупателя. Ранее не был установлен срок для выставления счета-фактуры на аванс. Теперь он появился — 5 дней со дня получения аванса. И несоблюдение этого срока продавцом может привести к тому, что налоговики откажут покупателю в вычете НДС.

Чтобы претензий со стороны налоговых органов не было, покупателю нужно внимательно следить за датами выставления «авансовых» счетов-фактур и при необходимости просить продавца исправить в них дату, только вот не нужно забывать, что деньги к продавцу могут прийти позже, чем их перечислили.

На практике чаще всего покупателю выставляют счет, содержащий все существенные условия договора. И оплата покупателем такого счета свидетельствует о том, что между сторонами заключен договор в письменной форме. Если покупатель хочет получить вычет НДС с аванса в таком случае, то нужно потребовать от продавца, чтобы он указал в счете, что товары (работы, услуги) оплачиваются в порядке предоплаты.

Получив аванс, продавец должен будет выставить в адрес покупателя счет-фактуру в течение пяти календарных дней с даты получения предоплаты (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Покупатель сможет принять НДС к вычету только по счету-фактуре, который выставлен в течение пяти календарных дней с момента получения оплаты. В счете-фактуре обязательно надо будет указывать наименование товара.

Согласно НК, продавец должен выписать счет-фактуру на каждый полученный аванс - даже при неденежной форме расчетов. Это касается и организаций, которые освобождены от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ. То же относится и к организациям, реализующим товары, не облагаемые налогом. Но выставлять авансовый счет-фактуру в таких случаях нецелесообразно, поскольку в нем все равно указано «без НДС».

Чтобы вычет не задваивался, в том квартале, в котором суммы налога подлежат вычету, ранее принятый к вычету НДС с аванса нужно восстановить, то есть увеличить общую сумму начислений по налогу (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Из этого следует, что в ситуации, когда предоплата и отгрузка приходятся на один квартал, покупателю придется вместо одной записи в книге покупок в следующем году сделать две записи в этой книге и еще одну - в книге продаж. Если предоплата перечислялась частями, работы еще прибавится.

Пример

Организация (продавец) заключила с организацией (покупатель) договор на поставку офисной мебели на сумму 118 тыс. руб. (в т.ч. НДС 18 тыс. руб.). Договором предусмотрено, что «Покупатель» перечисляет «Продавцу» предоплату в размере 50 тыс. руб.

Предоплата перечислена уже в 2009 г. (например, 27-го февраля), а отгрузка произошла 2 апреля. Все изменения для продавца сводятся к тому, что счет-фактуру он составляет не в одном экземпляре, а в двух, один из которых в течение пяти дней после получения предоплаты передает покупателю (п. 3 ст. 168 и п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

В остальном все, как и прежде: НДС определяется по расчетной ставке и отражается в декларации за период, в котором была получена предоплата. В периоде отгрузки налог вновь начисляется на всю сумму договора, а НДС с аванса принимается к вычету. Соответственно, в адрес покупателя выставляется второй счет-фактура уже на всю сумму договора (на 118 тыс. руб. с учетом НДС).

А вот покупателю добавится хлопот, ведь получив от продавца счет-фактуру на предоплату, покупатель обретает также и право на вычет входного НДС по этой предоплате (п. 12 ст. 171 НК РФ).

При этом помимо счета-фактуры для вычета потребуются документы, подтверждающие перечисление предоплаты, а также договор, в котором есть условие об авансе. Таким образом, в нашем примере «Покупатель» в 1 квартале 2009 г. сможет принять к вычету 7 627,12 руб. НДС, уплаченного им продавцу в составе аванса.

Итак, после получения от «Продавца» офисной мебели и соответствующего счета-фактуры «Покупатель» получает право на вычет уже всей суммы НДС по договору (18 тыс. руб.). При этом одновременно возникает обязанность восстановить налог, принятый к вычету по авансу (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Поэтому, в декларации за 2 квартал у «Покупателя» по данной операции будет отражен как вычет в размере 18 тыс. рублей, так и восстановление принятого ранее к вычету налога в размере 7 627,12 руб.

От обязанности выставлять авансовые счета-фактуры будут освобождены налоговые агенты, которые являются покупателями. С 2009 г. для налоговых агентов действует одно новое правило, которое скажется на их деятельности. Такие организации могут принять налог к вычету независимо от того, был ли НДС удержан из доходов контрагента.

С 2009 г. организации (предприниматели) выступают в таком качестве, не только арендуя государственное и муниципальное имущество, но и при получении объектов, не закрепленных за ГУПами (МУПами, учреждениями) и составляющих федеральную казну или казну субъекта РФ (муниципального образования).

Налоговую базу нужно определять отдельно при совершении каждой операции по реализации такого имущества. Она будет равняться сумме дохода от передачи госсобственности с учетом НДС. В этом случае налоговыми агентами станут признаваться хозяйствующие субъекты, купившие «ценный объект» (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Покупатели должны исчислить сумму налога расчетным методом, удержать ее из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет.

Коснулись изменения и комиссионеров, агентов и поверенных, реализующих продукцию иностранных лиц, не зарегистрированных в России в качестве налогоплательщиков.

Если раньше обязанность налогового агента возникала только при продаже товаров, то сейчас на посредника легла дополнительная нагрузка, ему нужно отчитываться в случае реализации иностранными контрагентами работ, оказания ими услуг и передачи имущественных прав на территории Российской Федерации (п. 5 ст. 161 НК РФ).

При исчислении суммы НДС в таких случаях налоговым агентам не избежать обязанности по составлению счетов-фактур в порядке, установленном п. 3 ст. 168 НК РФ.

Обязанности налогового агента будут возникать и при продаже имущества по решению суда, в том числе в ходе проведения процедуры банкротства. «Почетный статус» возлагается на органы, организации (ПБОЮЛ), уполномоченные осуществлять реализацию такого имущества (п. 4 ст. 161 НК РФ).

Итак, налоговые агенты могут принять к вычету НДС, если налог был уплачен ими за счет собственных средств в соответствии с главой 21 НК РФ (п. 3 ст. 171 НК РФ), из которого исключено требование об удержании и уплате НДС из доходов налогоплательщика («первоначального продавца»). Самым значительным изменением при этом является возможность принятия к вычету НДС покупателями с предоплаты, не дожидаясь фактической отгрузки продукции.

Если читать дословно пункт 9 ст. 172 НК РФ, то в нем написано, что «вычеты сумм налога производятся на основании счетов-фактур … при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм». Нет определенной ясности, что нужно прописать в договоре: просто обязанность покупателя уплачивать аванс в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) или обязанность указывать в договоре определенные суммы.

Допустим, что в договоре необходимо указывать конкретную сумму аванса. Но в результате получается запутанная ситуация: что же делать, когда вдруг изменилась сумма аванса, или просто покупатель перечислил большую сумму (и сумма, указанная в договоре, и сумма в счете-фактуре и платежном поручении отличается) - не переписывать же каждый раз договор или составлять к нему дополнительные соглашения.

Можно предположить, что под словами «указанных сумм» подразумевается то, что в договоре просто должно быть указано, что покупатель перечисляет аванс продавцу в счет будущих поставок (именно указание слова аванс, предоплата и т.п., а не конкретной суммы).

Однако это только предположительная точка зрения, пока нет официальных разъяснений. Но напомним, что в соответствии со ст. 3 НК РФ все неточности и неясности законодательства трактуются в пользу налогоплательщика.

Смысл в возмещении НДС с авансов присутствует только тогда, когда есть длинные по времени авансы, например по строительству. В случае когда внутри одного квартала уплачен аванс и прошла реализация, заниматься возмещением НДС с аванса нет никакого экономического смысла. А так как это право налогоплательщика, а не обязанность, то многие организации делать это не будут.

Печально то, что нет разъяснений, как это реализовать в программе 1С 8.0. Предлагается выставлять счета-фактуры за каждую предоплату, а если оказываются услуги интернета, к примеру, и юридические (физические) покупатели сами принимают решение, когда пополнить свой лицевой счет у провайдера услуг? И никаких счетов на предоплату в этом случае нет, да и не будет. И выставлять счета-фактуры на аванс автоматически просто по платежным документам нет возможности, нужно будет вводить эти счета-фактуры вручную (например, по 300-500 счетов-фактур в месяц), абсурд.

Если покупатель не предъявит к вычету НДС с аванса, итоговая величина НДС не будет занижена. Если отгрузка в счет аванса состоится в том же квартале, в котором получена предоплата, то сумма налога, заявленная к уплате или возмещению по декларации, вообще не изменится и какие-либо штрафные санкции покупателю не грозят.

Поэтому в соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты. «Имеет право», но никак не обязан.

Новый порядок выставления «авансовых» счетов-фактур вступил в силу с 1 января 2009 г. и подлежит применению, если отгрузка состоялась после 31 декабря 2008 г. (п. 11 ст. 9 Федерального закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ). Ели аванс получен от покупателя в 2009 г., понятно, что продавец однозначно должен руководствоваться новыми правилами.

А что если аванс поступил, допустим, в конце 2008 г. и до 31 декабря этого же года включительно товар отгружен не был? Казалось бы, по справедливости новые правила должны распространяться и на эту ситуацию. Однако на практике применить их проблематично.

Дело в том, что, получив от покупателя аванс, например, 10 декабря, продавец уже оформил счет-фактуру по старым правилам в одном экземпляре. И зарегистрировал его у себя в книге продаж. Значит, выставить аналогичный документ в 2009 г. в адрес покупателя не получится.

Ведь у двух экземпляров одного и того же счета-фактуры не могут быть разные даты. И даже если продавец пойдет навстречу покупателю и все же выставит счет-фактуру на аванс 2008 г., вычет НДС по такому счету-фактуре будет довольно рискованным.

В данном случае покупателю грозит то, что по данной операции НДС к вычету налоговики не примут. Для продавца никаких правовых последствий не наступает, ведь ответственность за неправильное оформление (несвоевременную передачу) счета-фактуры продавцом Налоговым кодексом вообще не установлена, и никаких особых случаев и исключений из правил нет.

Если покупатель оплатил аванс 31 декабря 2008 г., отгрузка по полученному авансу будет происходить в 2009 г. А в соответствии с п.11 ст. 9 ФЗ № 224-ФЗ положения пунктов 3-5 ст. 161 НК РФ (касающиеся обязанности выставления счета-фактуры) применяются при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) и при передаче имущественных прав, осуществляемых начиная с 1 января 2009 г.

Получается так, что вроде бы операция произошла в 2008 г., но отгружаться товар будет в 2009 г., а значит, и применять нужно новый порядок выставления счетов-фактур. Этот вопрос спорный, и пока не будет официальных разъяснений Минфина, к единой точке зрения прийти невозможно.

Например, если организация в декларации за четвертый квартал 2008 г. начисленный в этом периоде НДС со стоимости строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления решит принять к вычету, так поступать нельзя. Несмотря на то, что на дату подачи декларации за четвертый квартал уже действуют новые правила предъявления НДС к вычету со стоимости СМР для собственного потребления.

Дело в том, что новая редакция п. 5 ст. 172 НК РФ применяется к работам, выполненным после 1 января 2009 года. Поэтому налог, начисленный со стоимости СМР в четвертом квартале 2008 г., можно заявить к вычету по старым правилам, то есть в первом квартале.

Все привыкли, что НДС - это не тот налог, который можно включить в расходы при расчете налога на прибыль (п. 19 ст. 270 НК РФ). Налогооблагаемую прибыль организации нельзя уменьшать на расходы в виде налогов, которые она предъявляет своим покупателям в соответствии с НК РФ.

Под это определение попадает НДС - его ведь предъявляют в цене товара покупателям, но не всегда. Исключение - НДС, который нужно платить с авансов под предстоящие поставки, его как раз никто никому не предъявляет.

Статья 168 НК РФ говорит, что предъявить покупателю сумму НДС дополнительно к цене товара организация обязана при его реализации. То есть до реализации предъявить НДС покупателю невозможно, в момент получения аванса никакой реализации еще нет - на то он и аванс.

Поэтому начисленный с аванса НДС ничто не мешает отнести к прочим расходам по пункту 1 ст. 264 НК РФ. Он позволяет уменьшать налогооблагаемую прибыль на любые начисленные налоги, за исключением названных в статье 270 (а под нее НДС с авансов не попадает). Списав НДС с полученной предоплаты в составе прочих расходов, организация сэкономит почти четверть (24%) его суммы.

В момент реализации товара, под поставку которого организация получила аванс, нужно начислить НДС. Вот этот НДС уже считается предъявленным (реализация состоялась), и на него налогооблагаемую прибыль уменьшать нельзя. Одновременно можно поставить к вычету и НДС, начисленный с аванса.

Однако в налоговой службе, скорее всего, будут против включения НДС с авансов в расходы. И если организация не захочет иметь судебных разбирательств с инспекцией, то, поставив НДС с аванса к вычету, нужно показать его сумму в доходах. Но в этом случае нужно тщательно просчитать, будет ли такая затея выгодной.

Это зависит от многих факторов: как часто организация заключает договоры на условиях предоплаты, сколько проходит времени между получением аванса и отгрузкой, насколько равномерно они распределены по месяцам и прочее.

Например, если авансы получаются нечасто и между ними и отгрузкой проходит немало времени, то, скорее всего, окажется выгодным включать НДС с предоплаты в расходы, а затем в момент вычета признавать его в доходах. Ведь в этом случае примерно четверть от суммы НДС с аванса можно отдать государству не в момент его получения, а в момент отгрузки.

Управление налогообложения прибыли ФНС сообщает: «Да, суммы НДС с авансов можно признать как прочие расходы. Правда, письменно эту позицию налоговая служба еще ни разу не высказывала - запросов таких еще никто не присылал. Поставив к вычету перечисленный с предоплаты НДС, его сумму нужно признать в составе доходов».

Стремясь получить НДС в бюджет пораньше, законодатели ввели особый налог - НДС с авансов. От самого НДС он отличается тем, что его не предъявляют покупателю и платят еще до того, как возникнет объект НДС - реализация. Этого нюанса авторы 25-й главы, стремящиеся очистить «налоговые» расходы от НДС, не учли.

А вот перечисленная в бюджет сумма налога с авансов служит самым обычным, таким же, как и все остальные, вычетом при расчете НДС. Никому ведь не приходит в голову требовать заплатить налог на прибыль с суммы вычета НДС, заплаченного поставщику! Это всего лишь элемент расчета суммы налогового обязательства, иного, чем налог на прибыль, и никак с ним не связанного.

Покупатель не получил с 2009 г. право на вычет НДС при передаче в качестве предоплаты за товар векселя третьего лица. По словам специалистов ФНС, права на вычет такого НДС покупатель не имеет. Все дело в формулировке п. 12 ст. 171 НК РФ, на основании которого покупатель получил право на вычет НДС с авансов. Речь в этой норме идет об авансах, перечисленных живыми деньгами. Если переданы товары, то права на вычет нет. Кроме того, в счете-фактуре на аванс продавец не сможет указать номер платежного поручения на перечисление аванса, а это нарушение составления порядка счетов-фактур.

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму начисленного НДС, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) после проверки налоговым органом обоснованности суммы налога, заявленной к возмещению, в рамках камеральной налоговой проверки.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки составляется акт налоговой проверки, на основании которого руководитель (заместитель) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности.

Если не выявлены нарушения, то в течение семи дней по окончании проверки налоговый орган должен принять решение о возмещении НДС из бюджета. Одновременно с решением выносится Решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению (решение об отказе).

В соответствии с изменениями, внесенными в п. 3 ст. 176 НК РФ, налоговый орган с 1 января 2009 г. одновременно с решением о привлечении к ответственности или об отказе о привлечении к ответственности принимает такие виды решений:

1) решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

2) решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

3) решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

Итак, внесенные в гл. 21 НК РФ поправки влекут за собой следующее.

1. Для продавца — дополнительную бумажную волокиту и расходы на рассылку счетов-фактур. Но если продавец в нарушение установленной обязанности не будет выставлять счета-фактуры на полученный аванс, то налоговый орган при проверке может привлечь его к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения и оштрафовать как минимум на 5 000 руб.

Поэтому продавец должен выписывать «авансовые» счета-фактуры и подшивать их в журнал учета выставленных счетов-фактур, чтобы потом можно было предъявить их при проверке. Но если он не захочет возиться с соблюдением сроков выставления счетов-фактур и их рассылкой покупателям, то он может этого не делать, для него это ни на что не повлияет.

2. Для покупателя — увеличение количества документов и операций, подлежащих отражению в бухгалтерском учете и налоговых регистрах. Поскольку предъявление НДС к вычету — это право, а не обязанность покупателя, то, учитывая сложный механизм вычета «авансового» НДС, он при желании может его не применять. А действовать, как и ранее — предъявлять НДС к вычету только по фактически полученным товарам (работам, услугам). Никаких негативных последствий для него в этом случае не будет.

Во исполнение денежного или имущественного обязательства до начала исполнения встречного обязательства.

Аванс обязателен при поставках на условиях кредита, обычно составляет 10-40% стоимости контракта и засчитывается при окончательных расчетах; 100% Аванс применяется редко. При неисполнении обязательств Аванс подлежит возврату. При крупных контрактах возврат Аванса обеспечивается банковской гарантией . Аванс, как и задаток , служит доказательством заключения договора, но, в отличие от задатка, не является способом обеспечения его реального исполнения, поскольку при неисполнении обязательства он подлежит возврату и не более того. Поэтому всякий предварительный платеж считается авансом, если в письменном соглашении сторон договора прямо не указано, что этот платеж является задатком. В международной торговле дорогостоящим оборудованием, сельскохозяйственной продукцией довольно широко распространены покупательские авансы как форма кредитования экспортеров импортерами. Аванс - это любой платеж, произведенный покупателем-заказчиком до отгрузки товара или оказания услуг.

Прямого определения термина «аванс» гражданское законодательство Российской Федерации не имеет. Однако его смысл может быть восстановлен из систематического толкования норм, регулирующих гражданские правоотношения. В деловой практике широко применяется выдача аванса (некоторой условной суммы, которая напрямую не зависит от количества и качества затраченного труда), а затем заработной платы по итогам месяца.

Аванс - в гражданском праве - денежная сумма, уплачиваемая стороной договора, обязанной к денежному платежу, в счет данного платежа, но до фактического исполнения предмета договора. Согласно пункту 3 статьи 380 Гражданский кодекс Российской Федерации всякая предварительно уплаченная сумма признается авансом, если по поводу этой суммы в письменном соглашении не имеется прямого указания о том, что таковая является задатком. Аванс составляет часть суммы, подлежащей платежу.

Уплата вперед всей суммы договора называется предоплатой .

Ссылки

// Энциклопедический словарь Брокгауза и Ефрона : В 86 томах (82 т. и 4 доп.). - СПб. , 1890-1907.

Wikimedia Foundation . 2010 .

Синонимы :

Смотреть что такое "Аванс" в других словарях:

аванс - а, м. avance f. 1. дипл. мн. Поступки, предложения неофициального, необязывающего какую л. сторону характера, но предполагающие намерения к сближению. В этом знач. отмечается в 18 в. При таких немерениях шведского двора и поныне вновь от вас… … Исторический словарь галлицизмов русского языка

- (фр. avance, от avant вперед, прежде). 1) задаток; выдача вперед денег или товаров; прибыль, получаемая при перепродаже векселя. 2) услуга кому нибудь с целью приобрести дружбу или сблизиться. 3) повышение. Словарь иностранных слов, вошедших в… … Словарь иностранных слов русского языка

Денежная сумма, выдаваемая в счет предстоящих платежей за ма териальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Во внешней торговле, под авансовым платежом понимается любой платеж, произведенный покупателем заказчиком до отгрузки товара… … Финансовый словарь

- (франц. avance) предварительная выплата заказчиком определенной денежной суммы в счет предстоящих платежей за поставленные ему товары, выполняемые для него работы, услуги. Обычно в виде аванса выплачивается часть будущей суммы оплаты,… … Экономический словарь

АВАНС, аванса, муж. (франц. avance). 1. Плата или часть платы, выдаваемая работнику вперед в счет будущего расчета. Выдать, получить аванс. 2. Деньги, выданные вперед для производства каких нибудь расходов. Погасить аванс. Заведующий сдал отчет в … Толковый словарь Ушакова

Брать авансом, забирать авансом.. Словарь русских синонимов и сходных по смыслу выражений. под. ред. Н. Абрамова, М.: Русские словари, 1999. аванс первая выплата, авансик, задаток, (предо)плата Словарь русских синонимов … Словарь синонимов

- (от фр. avance) денежная сумма или другая имущественная ценность, выдаваемая вперед в счет условленных платежей или предстоящих расходов. А., как и задаток, служит доказательством заключения договора, но не обеспечивает его реального исполнения,… … Юридический словарь

Денежные или другие ценности, выдаваемые или перечисляемые в счет предстоящих платежей за выполнение работы, передачу имущества, оказание услуг и пр. Обычно А. обязателен при оплате поставок товаров на условиях кредита и составляет 50% стоимости… … Словарь бизнес-терминов

- (франц. avance) денежная сумма или др. имущественная ценность, выдаваемая в счет предстоящих платежей (за выполнение работы, передачу имущества, в счет причитающейся зарплаты, на расходы по командировке и др.) … Большой Энциклопедический словарь

АВАНС, а, муж. Деньги (или другие ценности), выдаваемые вперед в счёт заработка, причитающихся кому н. платежей. Получить а. А. в счёт зарплаты. Делать авансы кому (разг.) стараться расположить заранее в свою пользу. | прил. авансовый, ая, ое.… … Толковый словарь Ожегова

Путь, проходимый кораблем за один оборот винта (винтов). Термин, применяемый при обработке результатов скоростных испытаний кораблей. Самойлов К. И. Морской словарь. М. Л.: Государственное Военно морское Издательство НКВМФ Союза ССР, 1941 … Морской словарь

Понятие, суть аванса
Понятие аванса и авансового платежа в законодательстве РФ
Функции аванса
Аванс и задаток
Понятие аванса в Трудовом кодексе РФ
"Не путать аванс и заработную плату!"

1. Понятие, суть аванса

Аванс является одним из способов предварительной оплаты, а понятие предварительной оплаты расценивается, как обязанность покупателя, заказчика и т.д. оплатить товар, услугу или работу полностью или частично до передачи продавцом товара, оказания исполнителем услуги, выполнения подрядчиком работы.

В разного рода словарях аванс также определяется как денежная сумма, предварительно выплачиваемая в счет предстоящих платежей. Приведем некоторые примеры определения понятий:

Аванс - деньги или другие материальные ценности, выдаваемые в счет предстоящих платежей (Толковый словарь Т.Ф.Ефремовой).

Аванс – деньги (или другие ценности), выдаваемые вперед в счёт заработка, причитающихся кому-н. платежей (Толковый словарь С.И.Ожегова).

Аванс - предварительная выплата заказчиком некоторой денежной суммы в счёт предстоящих платежей за поставляемые товары, выполняемые работы, услуги... / Часть заработной платы, выдаваемая вперёд в счёт ежемесячного заработка; день её выдачи... (Большой толковый словарь русского языка. - 1-е изд-е: СПб.: Норинт С. А. Кузнецов. 1998)

Аванс - (от фр. avance) - денежная сумма или другая имущественная ценность, выдаваемая вперед в счет условленных платежей или предстоящих расходов. Аванс, как и задаток, служит доказательством заключения договора, но не обеспечивает его реального исполнения, поскольку при неисполнении обязательства он подлежит возврату, и не более того. поэтому всякий предварительный платеж считается а., если в письменном соглашении сторон договора прямо не указано, что это задаток (Однотомный большой юридический словарь. 2012).

Аванс (франц. avance) - предварительная выплата заказчиком определенной денежной суммы в счет предстоящих платежей за поставленные ему товары, выполняемые для него работы, услуги. Обычно в виде аванса выплачивается часть будущей суммы оплаты, составляющая до 50% ее общего объема. Аванс представляет форму предоплаты, призванную заинтересовать исполнителя, гарантировать получение денег со стороны заказчика, возместить предстоящие расходы исполнителей. В случае расторжения договора аванс подлежит полному или частичному возврату. Распространенные формы аванса: выдача работнику заранее части заработной платы, предоставление денежных сумм командированному перед выездом в командировку. Аванс засчитывается как часть оплаты при окончательном расчете заказчика с исполнителями. Выдача средств в счет предстоящих расходов называется авансированием, предоплатой (Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. "Современный экономический словарь. - 6-е изд., перераб. и доп. - М." (ИНФРА-М, 2011)).

2. Понятие аванса и авансового платежа в законодательстве РФ

5. Понятие аванса в Трудовом кодексе РФ

В соответствии со статьей 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. При этом коллективным договором или правилами внутреннего распорядка может быть предусмотрена выплата заработной платы, например, каждую неделю, то есть более двух раз в течение месяца.

Даже в том случае, если работник написал заявление с просьбой выплачивать ему зарплату один раз в месяц, это не освобождает работодателя об обязанности платить два раза в месяц.

Таким образом, понятие "аванс" в ст. 136 ТК РФ отсутствует - есть лишь понятие заработной платы, которая выплачивается дважды в месяц. Ни одна из двух данных обязательных частей зарплаты не является авансом.

Вместе с тем, несмотря на отсутствие в ТК РФ понятия "аванса", выплата аванса, разумеется, не исключена. Конкретные сроки выплаты аванса, размеры аванса, как и заработной платы, определяются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или непосредственно в трудовых договорах с работниками.

На сегодняшний день при каких-либо сделках составление договора считается недостаточным. Необходимо внести своего рода предоплату самыми популярными видами являются задаток или аванс. Эти оба понятия предполагают передачу некой суммы в виде предоплаты.

Многие считают, что это одно и то же, но с юридической точки зрения это далеко не так. Незнание юридических понятий зачастую приводит к серьезным проблемам, которые довольно трудно решить.

Что такое аванс?

Авансом считается определенная денежная сумма, заранее выданная физическому или юридическому лицу для доказательств серьезности своих намерений или покрытия расходов, которые предстоят для выполнения работ или при оказании услуг.

Понятие аванса не предусматривается ни одной статьей законодательства, но в сделках играет огромную роль, при их совершении необходимо внести определенный процент от денежной суммы, которую впоследствии предстоит выплатить.

Внесенная сумма не может быть гарантией совершения сделки, при этих обстоятельствах деньги возвращаются покупателю . Стороны должны документально оформить передачу денег. При внесении денежных средств очень высок риск, наткнуться на мошенников, как в виде продавцов, так и в виде агентств.

Что такое задаток?

Задатком считается денежные средства, которые покупатель передает продавцу в качестве предоплаты и тем самым гарантирует свои намерения о покупке имущества. Денежные средства, внесенные в качестве задатка при совершении сделки, будут вычтены из общей стоимости. Понятие задаток регулируется законодательством.

Важно! Если по каким-либо причинам договор нарушен продавцом, и купля-продажа не состоялась, он должен возвратить задаток в двойном размере.

Особенности задатка:

Если после внесения задатка у продавца или покупателя появляются более выгодные варианты, то нужно задуматься стоит оно того или нет. Продавцу придется отдать удвоенную сумму, внесенную по задатку, а покупатель соответственно при отказе в покупке, потеряет свои внесенные денежные средства. Сумма, которую вносят в качестве предоплаты, законодательством не регулируется.

Перед передачей денежной суммы в качестве предоплаты следует убедиться в том, что:

Все имеющиеся собственники жилья присутствуют на сделке и не против ее совершения.
Продавец является действительным хозяином квартиры и у него есть вся документация подтверждающая это.

Договор о получении задатка заверяется нотариально.

Если сделка не состоялась из-за продавца, и он отказывается возвращать деньги, то следует подать исковое заявление в судебные органы. Суд примет сторону потерпевшего.

В чем разница аванса и задатка при покупке квартиры?

Аванс вносится в качестве предоплаты за будущую покупку, через некоторый промежуток времени совершается сама сделка с доплатой оставшихся денежных средств. Может случиться следующее:

Продавец передумал и вернул всю полученную сумму;
Собственник и не думал о продаже своей недвижимости, а взятую предоплату использовал в личных целях;
Можно столкнуться и с мошенниками, которые, взяв средства сразу у нескольких предполагаемых покупателей, бесследно исчезают.

При получении задатка в отличие от аванса составляется договор, который предполагает некие обязательства, как на покупателя, так и на продавца. Если одна из сторон отказалась совершать сделку, и документы по купле-продаже не подписаны в указанный срок, который прописан в договоре о задатке, будут применены штрафные санкции. Если отказ поступил от продавца, то он возвращает удвоенный задаток, а если от покупателя, то владелец продаваемого имущества имеет полное права деньги не возвращать.

Что выгоднее: аванс или задаток?

В обоих случаях вносятся деньги в счет будущей покупки, но только в случае с авансом, покупатель не может получить гарантии на приобретение именно этого имущества.

Задаток же регламентируется статьей 380 ГК РФ, где имеется четкое понятие этому определению . Человеку, продающему свое имущество выгоднее брать с будущего покупателя предоплату в виде аванса. А если случится, так что продавец передумает или найдет условия выгоднее, он просто вернет авансовый взнос, и не будет выплачивать никаких штрафных санкций.

При взносе задатка, в договоре необходимо обязательно указать, что это задаток, а не авансовый взнос. Если письменного подтверждения нет, что этот взнос является задатком, то в соответствии со статьей 380 пунктом 3 ГК, внесенные деньги будут считаться авансом .

Для покупателя задаток будет более выгоден, если договор не состоялся из-за продавца, то заказчику вернуться его деньги в двойном размере.

Но и для продавца он имеет выгоду при условии если стоимость недвижимости в разы завышена и в целях того, чтобы приобретатель не нашел вариант дешевле, он будет настаивать на внесение задатка.

Договор аванса и задатка

Договор задатка включат в себя такие пункты:

Документ составляется в двух экземплярах.

Соглашение об авансе включает в себя следующее:

Ф.И.О. обеих сторон, дата рождения, номер и серия паспорта, кем и когда выдавался, адрес регистрации;
До какого срока будет передано приобретаемое имущество;
Стоимость;
Ф.И.О. тех, кто будет оформлять на себя покупку;
Характеристика будущей покупки;
Сумма, переданная в качестве аванса;
Наименование документа о праве собственности;
Список зарегистрированных лиц на данной жилплощади (если это квартира);
Сумма неустойки, если продавец будет уклоняться от исполнения соглашения;
Описание порядка, в котором будет осуществлена сделка;
Расписка о получении некой денежной суммы;
Подписи сторон.

Этот документ также должен быть составлен в двух экземплярах.

Если нет достаточных знаний по составлению документов подобного образца, необходимо направиться в юридическую контору.

Вносить ли деньги без составления документов?

Без составления соответствующих документов, передавать деньги в виде задатка или аванса ни в коем случае нельзя. Зачастую можно встретить не добросовестных продавцов или наткнуться на мошенников, которые возьмут деньги и пропадут. В судебном заседании доказать, что передача денег имела место без оформленных документов или при отсутствии свидетелей будет невозможно. Поэтому надеяться на честное слово продавца не стоит.

Что возвращается?

При отказе в продаже недвижимости по причинам не указанным в договоре о задатке, продавец возвращает полученную сумму, но только уже вдвое больше. Если же покупатель нашел более дешевый вариант, то продавец вправе оставить полученные деньги себе.

В случае с авансом, если сделка не состоялась по вине лица, которое продает свое имущество, то этот человек возвращает только полученную сумму. Если в этих причинах виноват покупатель, то продавец вправе предоплату не возвращать.

Ограничения в применении задатка

Законодательство не предусматривает определенных сумм по внесению задатка (правомерными являются от 5 до 10%), размер предоплаты устанавливается в двустороннем соглашении. Задаток вноситься только деньгами, долговая расписка не может приняться в качестве вносимой предоплаты.

Закон предусматривает ограничения по задатку лишь для бюджетных организаций, в этом случае предоплата не должна быть больше 20% от общей суммы по договору.

Аванс и задаток в гражданском праве

Статья 380 пункт 3 ГК упоминает понятие аванса лишь единожды, там сказано, если внесенная предоплата в качестве задатка не зафиксирована договором, то она считается авансом.

Понятие задатка регулируется статьями 380, 381 Гражданского кодекса.

В соответствии со статьями 328, 487 при срыве сделки по вине покупателя, продавец оставляет задаток и может потребовать возместить ему убытки.

Срыв сделки по вине продавца регулируется статьями 395, 487 действующего законодательства.

Судебная практика

В судебной практике часто встречаются иски, как от продавцов, так и от покупателей. Если исковое заявление обосновано и подтверждено документально, когда продавец является ответчиком, то он вернет двойную сумму задатка и возместит судебные расходы (госпошлина, услуги адвоката) покупателя. Кроме этих требований истец может также подать иск о процентном возмещении за использование его денежных средств.

Если суд установит, что внесенная сумма являлась авансом, то она должна быть возвращена в том размере, в котором получена.

Задаток остается у продавца, при не соблюдении договорных обязательств покупателем.

Если покупается квартира, и она находится в ипотеке, то в предварительном договоре это должно быть указано обязательно. Если таковое не указывалось в договоре задатка, суд будет вынужден отклонить исковые требования продавца.

Заключение

Зачастую при сделках обманутыми остаются покупатели, они могут остаться без денежных средств и долгожданной покупки. При планах о приобретении недвижимости лучше всего обратиться в проверенное агентство или в юридическую контору.

Если планируется приобрести жилое помещение в ипотечный кредит, то рисков будет минимум. В этом случае всю документацию готовят сотрудники кредитной организации. Жилплощадь подбирается покупателем самостоятельно или при помощи агентов.

Перед совершением сделки и взносом предоплаты покупатель обязательно должен обратить внимание на следующее:

Продавец отсутствует на сделке, а доверенное лицо, через которого он действует, отказывается предоставить контактную информацию или связаться с продавцом не удается. В этом случае сделку лучше не совершать, так как доверенность может быть отозвана в любое время и во время, когда будет совершаться сделка, она уже может быть недействительной. Если покупатель не хочет отказываться от сделки, нужно обратиться в нотариальную контору, где была составлена доверенность, и убедиться, что она действительна. Денежные средства необходимо передавать только продавцу.
Если лицо, которое продает свое имущество, просит слишком большую предоплату, это должно насторожить покупателя, так обычно действуют мошенники. Исключением является случай, когда продавцу необходимо внести деньги за другую приобретаемую недвижимость, это он должен подтвердить документально.
Продавец просит указать в договорном документе, сумму, которая ниже стоимости реальной стоимости покупки. В такой ситуации при не заключении договора, покупатель рискует вернуть только ту сумму, которую указывали в документе.
Перед покупкой необходимо узнать, был ли в браке продавец в тот момент, когда приобретал имущество, если да то необходимо согласие второго супруга, заверенное в нотариальной конторе.
Обязательно необходимо убедиться в наличии и подлинности всех документов, в том числе и паспорта.
Убедиться, по тому ли адресу находиться объект приобретения, по которому его смотрели перед покупкой.

Дмитрий Баландин

В нашей жизни довольно часто встречается слово "аванс". Что может обозначать данный термин, где он в основном встречается? Это очень актуальная тема сегодня.

Начать стоит с того, что в Трудовом кодексе само понятие "аванс" отсутствует. В статье 136 прописан момент, что заработная плата обязательна к выплате каждые две недели. Поэтому можно смело определить аванс как заработную плату, начисленную за первую отработанную половину месяца. Алгоритм выплаты аванса должен быть прописан в уставных документах организации, таких как коллективный договор и трудовой распорядок, либо указан в трудовом соглашении.

МРОТ

В России на уровне Федерального законодательства устанавливается минимальный размер оплаты труда (сокращенно МРОТ). Это тот минимум, ниже которого заработная плата быть не может, потому как это будет нарушением закона. Не путайте МРОТ и прожиточный минимум, который устанавливается в зависимости от стоимости продуктовой корзины, необходимой человеку для удовлетворения его минимальных потребностей. Этот показатель помогает оценить уровень жизни. На нем основывается и определение минимального размера оплаты труда.

В каждом регионе нашей страны отличаются показатели прожиточного минимума. Обычно его утверждают сроком на три месяца. МРОТ принимается на один год и может отличаться по размеру от прожиточного минимума.

Сроки выплат

С октября 2016 года в трудовое законодательство были внесены некоторые изменения касаемо сроков выплаты зарплаты. Согласно новым правилам, даты выплат должны быть прописаны во внутренних документах компании. Оплата происходит в течение 15 календарных дней с момента окончания срока, за который она начисляется сотруднику. Таким образом, заработок за июль, к примеру, должен начисляться не позднее 15 августа. А аванс, соответственно, не позднее последнего числа текущего месяца (не позднее 31 июля). Таким образом, начисления строго регламентируются законом. Как определить размер аванса? Об этом далее.

Определенная дата

Определенной даты начисления средств, составляющих аванс или заработную плату, законом не предусмотрено. Трудовой кодекс определяет только временные промежутки между выплатами, а точные даты определяются каждой организацией самостоятельно. Однако эксперты Роструда рекомендуют выплачивать аванс в середине месяца, так как совершение данной операции в конце месяца может нарушать права работника и Трудовой кодекс. Ведь если сотрудник приступил к работе в первых числах месяца, то до получения аванса пройдет более 15 дней.

Не следует путать точную дату и период выплаты аванса. Некоторые организации определяют период аванса с 15 по 20 число, к примеру, а заработной платы - с 1 по 5. Министерство труда считает такие варианты установки сроков выплат неправильными, так как при определенных обстоятельствах перерыв в начислениях может составить больше полумесяца, и рекомендует устанавливать точные дни. При выпадении даты выплаты на выходной или праздничный день, начисление должно производиться накануне.

Величина авансовых начислений

Аванс - это понятие, которое используется часто именно в отношении заработной платы.

Трудовой кодекс, как уже сказано, не упоминает само понятие «аванс». Но в нем прописаны некоторые правила выплат, принятых еще в советские годы. Они являются действующими и по сей день не противоречат Трудовому кодексу. В одном из таких положений сказано, что размер заработной платы, полученной в первой половине месяца, рассчитывается на основании соглашения работодателя и профсоюзной организации и должен быть прописан в коллективном договоре. Величина авансового начисления не должна быть меньше тарифной ставки сотрудника за отработанный период. То есть аванс человек получает не как процент от всей заработной платы, а как оплату за отработанные фактически дни.

Нужно учитывать еще и тот факт, что, как правило, аванс — это только часть (как правило, меньшая) заработной платы. Поэтому при его вычислении принимаются во внимание и различные надбавки (за условия труда, за дополнительный объем работ, за совмещение должностей, за подмену временно отсутствующего сотрудника). Однако стимулирующие премии при расчете аванса не учитываются, так как для их начисления необходимо учитывать работу сотрудника за целый месяц. Полученная величина не должна быть меньше сорока процентов от основного оклада.

Суть аванса теперь ясна.

Начисление и выдача

По закону считается, что работник получает заработную плату на последнее число каждого месяца. Поэтому выплата аванса отражается только в ведомостях. В отчетности бухгалтерии до конца месяца никаких начислений производиться не будет. После выдачи аванса образуется дебиторская задолженность, которая погашается с начислением заработной платы сотруднику.

На аванс не производится выдача расчетных ведомостей, только на заработную плату в конце месяца. При исчислении налогов он также не учитывается в расходах.

Как можно его получить?

Аванс можно получить как наличными деньгами, так и на банковский счет. В первом случае нужно заполнить платежную ведомость (форма Т-53) либо кассовый ордер на расход (форма КО-2). При перечислении аванса (образец будет представлен ниже) на банковский счет обязательно указывается назначение платежа.

С аванса не удерживается НДФЛ. Он взимается только с заработной платы в конце месяца со всех начислений, произведенных за конкретный период. Взносы в негосударственные фонды также производятся вне аванса. То же самое касается и медицинской страховки. Однако если аванс начисляется в конце месяца, то и НДФЛ перечисляется на его основании.

Социальные взносы

В зависимости от того, какая сумма была начислена сотруднику в качестве заработной платы, организация должна рассчитать и внести из собственных средств различные социальные взносы:

Взносы в Пенсионный фонд, составляющие 22 процента.
Взносы на обязательное медицинское страхование размером 5,1 процента.
Взносы на социальное страхование от травматизма (в зависимости от сферы деятельности).

Средства начисляются при расчете заработной платы не позже середины месяца, следующего за отчетным.

Нюансы

Что это - аванс? Этот вопрос задают довольно часто.

Как и в любом деле, касающемся бухгалтерской сферы, в выплате аванса есть несколько важных нюансов, о которых не стоит забывать ни сотруднику, ни работодателю.

Роструд в письме 2006 года разъяснил, что когда сотрудник находится в отпуске или отсутствует по иным причинам, начислять аванс ему следует исходя из отработанных за первую половину месяца дней. То есть аванс работнику будет начислен, если за первую половину рассматриваемого месяца он отработал хотя бы один день. Если же до 15 числа расчетного месяца сотрудник не вышел на работу, аванс начисляться не будет.

Плата авансом сейчас обязательна.

Аванс не может не выплачиваться, даже если сотрудник изъявляет такое желание. Это противоречит нормам и правилам, прописанным в трудовом законодательстве Российской Федерации. Даже если сотрудник работает по совместительству с основной должностью, ему необходима выплата заработной платы два раза в течение месяца. Нарушение этого пункта ТК РФ повлечет за собой административные наказания в виде штрафов или дисквалификации.

Аванс по заработной плате

Начисление заработной платы реже предусмотренного законом количества раз может квалифицироваться судом как несвоевременная выплата денежных средств. Сотрудник организации имеет право на получение компенсации за каждый день просрочки. Сумма таковой должна быть не менее 1/150 ставки Центробанка от невыплаченных в назначенный срок сумм, начиная со дня, следующего после указанного срока начисления, по день фактического расчета. Поэтому если ваш работодатель допускает нарушение Трудового кодекса при начислении аванса и заработной платы, это может послужить поводом для обращения в трудовую комиссию либо напрямую в суд.

Что это - аванс? Мы ответили на данный вопрос.