Все о патентной системе. Все о патенте для ИП: виды деятельности, примеры расчета стоимости и пошаговая схема получения

в. Уплата единого налога заменяется оплатой стоимости патента;

г. Патент может быть выдан на следующие периоды - квартал, полугодие, девять месяцев, год;

д. Стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке в 6% доли потенциально возможного годового дохода (устанавливается по видам деятельности законами субъектов РФ).

В Письме Минфина России от 09.02.2006 N 03-11-02/34 указывается на особенности применения УСН на основе патента: индивидуальный предприниматель при превышении по итогам отчетного (налогового) периода предельного размера доходов в 20 млн. руб. теряет право на применение УСН с начала квартала, в котором допущено превышение. Индивидуальные предприниматели должны вести Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (форма утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н). Однако налоговые декларации по единому налогу индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН на основе патента, не представляются.

Если до 1 декабря 2005 года в субъекте РФ будет принят (и официально опубликован) закон об УСН на основе патента, применять ее можно уже с 1 января 2006 года. Для этого индивидуальному предпринимателю необходимо подать в налоговый орган заявление о переходе также до 1 декабря 2005 года (п. 3

В случае, если в отношении вида деятельности, по которому в соответствии с законом субъекта РФ возможно применение УСН на основе патента, на территории муниципального образования или города федерального значения введен единый налог на вмененный доход, предпринимателю следует уплачивать ЕНВД. Применение УСН на основе патента возможно в отношении иных видов деятельности, по которым ЕНВД не введен (п. 2 письма Минфина РФ от 26.09.2005 N 03-11-02/44).

Индивидуальные предприниматели вправе уменьшать, в соответствии со статьей 346.21 НК РФ, стоимость патента на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за соответствующий период времени (стоимость патента не может быть уменьшена более чем на 50 процентов). Уменьшение производится при оплате оставшейся части стоимости патента (не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был выдан патент, согласно п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ). Уменьшение стоимости патента должно осуществляться только на сумму страховых взносов, уплаченных до уплаты оставшейся стоимости патента. На сумму страховых взносов, уплаченных индивидуальными предпринимателями после уплаты оставшейся стоимости патента, стоимость патента не уменьшается (письмо

По данному вопросу имеется иная точка зрения. Согласно абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ, сумма налога (авансовых платежей), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на суммы страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени. Налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога (патента) на сумму страховых взносов, которые исчислены и уплачены за данный период, вне зависимости от того, когда именно произошла их уплата - в данном периоде или позже. В Определении Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 92-О (судом рассматривался вопрос об уменьшении на страховые взносы сумму ЕНВД) указывается, что возможность уменьшения суммы единого налога, исчисленной за налоговый период, связывается законодателем не с периодом, в котором фактически уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а с периодом, за который эти взносы исчисляются и уплачиваются.

Поэтому если страховые взносы за период, когда индивидуальный предприниматель применял УСН на основе патента, уплачиваются им позже, чем производится оплата оставшейся стоимости патента, он может уменьшить стоимость патента на сумму исчисленных за этот период страховых взносов. Также возможно уменьшить стоимость патента только на сумму уплаченных страховых взносов, а затем, после полной их уплаты за соответствующий период - подать заявление о зачете или возврате излишне уплаченного налога. Судебная практика подтверждает право налогоплательщиков-организаций и предпринимателей, применяющих обычную УСН, уменьшать сумму налога на сумму начисленных страховых взносов вне зависимости от момента их фактической оплаты (см. Постановления Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24.01.2006 N А29-5146/2005а, от 14.07.2006 N А11-12983/2004-К2-Е-11808 , Постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа от 08.06.2006 N Ф09-4928/06-С1 , от 28.03.2006 N Ф09-1979/06-С1 , от 24.10.2005 N Ф09-4783/05-С1). В отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на основе патента, соответствующей судебной практики пока не сложилось.

Статьей 346.25.1 НК РФ не предусмотрено перерасчета стоимости патента в случае, если в период действия патента индивидуальный предприниматель прекратит свою деятельность. Поэтому индивидуальный предприниматель, прекратив предпринимательскую деятельность, все равно обязан уплатить оставшуюся стоимость патента в полной сумме и в установленный п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ срок (т.е. в течение 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент) (письмо Минфина РФ от 30.06.2006 N 03-11-02/149).

По данному вопросу возможно два противоположных подхода. Первый изложен в упомянутом письме Минфина РФ. В целом он основан на том, что обязанность уплатить в установленные законодательно сроки всю сумму патента возникает у предпринимателя в момент получения патента и не прекращается в связи с изменением его статуса. Кроме того, предприниматель утрачивает свой статус после государственной регистрации этого факта, а не при прекращении деятельности (оно может быть временным).

В то же время возможно взглянуть на этот вопрос под иным углом. Согласно п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ, уплата оставшейся стоимости патента производится налогоплательщиком. Налогоплательщиками, применяющими УСН, признаются организации и индивидуальные предприниматели (п. 1 ст. 346.12 НК РФ). Индивидуальный предприниматель, подавший в порядке, установленном ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ, заявление о государственной регистрации прекращения своей предпринимательской деятельности, утрачивает свой статус, является просто физическим лицом. Следовательно, он не может признаваться налогоплательщиком, применяющим УСН на основе патента. Поэтому оплату оставшейся части стоимости патента физическое лицо производить не должно.

Однако применение такого подхода вызовет споры с налоговыми органами. Судебной практики по этому вопросу еще не сложилось.

Перерасчет стоимости патента, полученного индивидуальным предпринимателем в текущем году на период, переходящий на следующий год, следует осуществлять только в случае изменения законом субъекта РФ стоимости патента на следующий год, или исключения вида предпринимательской деятельности, на который был выдан патент, из перечня видов деятельности, на которых распространяется УСН на основе патента (письмо Минфина РФ от 30.06.2006 N 03-11-02/149).

Однако в этом случае возможна иная точка зрения. Статья 346.25.1 НК РФ не предусматривает проведения такого перерасчета. Стоимость патента определяется на момент его выдачи и прямо указывается в самом патенте, по истечении срока действия патента уплачивается оставшаяся часть стоимости. Поэтому в случае если законом субъекта РФ размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем дохода был увеличен, то по истечении срока действия патента нужно уплатить оставшуюся часть той стоимости, которая была определена первоначально. В случае, если индивидуальный предприниматель не будет пересчитывать стоимость патента, следует учитывать, что данная точка зрения отличается от позиции Минфина России и, вероятно, ее придется отстаивать в суде.

При неуплате или неполной уплате индивидуальным предпринимателем оставшейся стоимости патента с него могут быть взысканы штрафные санкции, предусмотренные ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (письмо Минфина РФ от 30.06.2006 N 03-11-02/149).

Индивидуальные предприниматели не обязаны сообщать налоговым органам о переходе на общий режим налогообложения из-за нарушения условий применения УСН на основе патента, перечисленных в п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ (привлечение в своей предпринимательской деятельности наемных работников, осуществление на основе патента иных видов предпринимательской деятельности, не предусмотренных в законе субъекта РФ, неоплата или неполная оплата одной трети стоимости патента в установленный срок). Однако в случае превышения предельного размера доходов, предусмотренного п. 4 ст. 346.13 НК РФ (20 млн. руб.), индивидуальные предприниматели должны сообщить в налоговые органы о переходе на ОРН в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода (письмо Минфина РФ от 30.06.2006 N 03-11-02/149).

Патентная система очень выгодна предпринимателям, а потому год от года становится все популярнее. В чем ее преимущества и тонкости учета? Разберемся.

В чем преимущества работы по патенту?

Патентная система была введена как мера поддержки малого предпринимательства. На сегодняшний день это действительно самая простая и выгодная система налогообложения. Плюсов масса. Работая по патенту, предприниматель не сдает отчетности по этой деятельности. Вести учет по патенту предельно просто – достаточно просто фиксировать поступления от клиентов в книге учета доходов. Для расчета налога по патенту не требуется серьезных вычислений – стоимость патента рассчитывает налоговая инспекция. Эта сумма неизменна, она не зависит от реальных доходов, которые на практике могут существенно превышать потенциальный доход, исходя из которого рассчитан налог по патенту. Переход на патент добровольный. ИП может сам определить необходимый ему срок патента (от 1 до 12 месяцев) и его стоимость будет рассчитана пропорционально этому сроку, что очень выгодно для сезонного бизнеса.

Работа по патенту освобождает от уплаты НДС, НДФЛ, налога по УСН и налога на имущество, а также от обязанности использовать при продажах за наличные кассовый аппарат.

Кто имеет право применять ПСН?

Патентная система может применяться исключительно индивидуальными предпринимателями. При этом вид деятельности ИП должен быть поименован в перечне п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса, и в отношении него патентная система должна быть введена на территории субъекта РФ, где работает бизнесмен, региональным законом. Бизнесмен может одновременно получить несколько патентов – по одному на каждый вид деятельности.

При ведении деятельности по патенту предприниматель должен соблюдать следующие ограничения:

• численность его персонала не должна превышать15 человек,
• сумма полученных с начала года доходов совокупно по ПСН и УСН не должна превышать 60 млн.руб.

При нарушении любого из этих лимитов, право на применение патентной системы утрачивается. Также право работать по патенту предприниматель потеряет, если нарушит сроки его оплаты.

Государство при помощи самых разных инструментов осуществляет поддержку предпринимательства на территории Российской Федерации.

Чаще всего это делается посредством специальных налоговых режимов. Именно с этой целью и была разработана патентная система.

Она представляет собой режим, при котором индивидуальный предприниматель может существенно снизить налоговую нагрузку на свой бизнес, оптимизировать расходы.

Патентная система предполагает работу с самыми разными видами деятельности, их перечень оглашается законодательстве РФ.

Общие сведения

Прежде, чем приступить к использованию рассматриваемого налогового режима, индивидуальному предпринимателю необходимо ознакомиться с общими сведениями о патентной системе.

Особенно это касается следующих сфер:

• элементы ПСН;
• утрата права пользования режимом;
• нормативная база.

Большая часть сведений, необходимых для успешной работы, содержится в Налоговом кодексе. Существует целых 47 видов деятельности, которые подпадают под действие ПСН.

Очень важно предельно подробно изучить нормативную базу. Это даст возможность избежать различного рода недоразумений и проблем с налоговой инспекцией.

Элементы ПСН

Чтобы понимать, что представляет собой патентная система налогообложения, необходимо максимально подробно изучить основные понятия, касающиеся ПСН, а также её базовые элементы.

Все определения разбросаны по налоговому кодексу. Самыми важными элементами рассматриваемого налогового режима являются следующие понятия:

• плательщики налога;
• налогооблагаемые объекты;
• налоговая база;
• период отчетности;
• ставка по налоговому сбору;
• порядок расчёта величины налога;
• порядок перечисления налога в бюджет государства;
• декларирование;
• налоговый учет;
• документы, подтверждающие право на использование патентного режима;
• способ подачи заявления на получение документа, являющегося основанием для использования ПСН;
• оформление патента в другом регионе Российской Федерации.

Большая часть наиболее важных сведений касательно ПСН отображается в Российской Федерации.

Плательщики налога в рассматриваемом – это индивидуальные предприниматели, приступившие к использованию ПСН.

При этом под объектом налогообложения понимается возможный доход по конкретному виду деятельности, на который выдан патент (величина дохода может лимитироваться законодательством).

Величина налоговой ставки может определяться региональным законодательством, формируемым местными властями.

Под налоговой базой понимается некоторая сумма денег, потенциальный доход от ведения деятельности, на которую выдан патент.

Весь налоговый период можно разделить на отдельные промежутки времени, за которые индивидуальный предприниматель должен в обязательно порядке отчитываться:

• календарный год;
• время, на которое выдан патент – если величина его менее одного года;
• с момента начала действия патента до его окончания.

Налоговая ставка может регулироваться региональными властями. Во всех остальных случаях её величина составляет всего 6%.

Именно в этом самое важное преимущество ПСН – использующий данную систему предприниматель платит минимальное количество налогов. Сам налог вычисляется при помощи следующих формул.

Если патент на один год:

Где, К – длительность действия патента.

Уплата налога осуществляется в строго определенные временные промежутки:

Уплата должна осуществляться по месту постановки на учет. При этом предоставлять налоговую декларацию не требуется. ИП, работающий на ПСН, не обязан подавать её.

Все же ИП обязан вести учет своих доходов. Для этого формируется специальная книга учета доходов. Формат её ведения обозначен в .

Утрата права пользования режимом

Переход на патентную систему налогообложения может быть осуществлен только добровольно на основании специального . Также обязательно должны быть выполнены некоторые очень важные условия.

Так, средняя численность работников, занятых в конкретном виде деятельности, на который был выдан патент, не должна быть более 15-ти человек. Основание для этого – .

В то же время ПСН ни в коем случае нельзя применять я в рамках простого товарищества, при заключенном . Он представляет собой документ, дающий возможность осуществлять совместную деятельность.

Также исключено использование ПСН при наличии . Данный момент регулируется ст.№346.43 НК РФ.

Если по каким-то причинам в процессе использования ПСН несколько или даже одно условие было нарушено, то индивидуальный предприниматель теряет право на использование патентной системы.

Что приводит к необходимости перехода на иной налоговый режим. Но после устранения различных нарушений предприниматель имеет право вновь подать заявление на применение ПСН и начать его использовать.

Также лишение патента предусмотрено при нарушении сроков отчетности, неуплаты вовремя налогового сбора.

Нормативная база

Патентная система налогообложения для ИП по видам деятельности представляет собой особый налоговый режим, имеющий обширную нормативную базу. Она отражена в НК РФ, а также федеральном законодательстве.

На сегодняшний день ПСН позволяет индивидуальному предпринимателю избежать необходимости выплачивать следующие налоги в бюджет государства (основание – п.10, п.11 ст.№346.43 НК РФ):

Также индивидуальные предприниматели имеют право совмещать патентную систему налогообложения, а также иные особые режимы. Основанием для этого служит гл.№26.5 НК РФ.

Но в то же время ИП не освобождается от необходимости ведения бухгалтерского учета относительно иных режимов, отличных от ПСН.

Данный момент регламентируется . Документом, подтверждающим право на ведение деятельности по ПСН, является патент.

При этом в нем указывается регион, городской округ или же иное федеральное образование, на территории которого возможно ведение подобной деятельности ().

При этом форма патента утверждена действующим законодательством – .

Также следует помнить, что в случае ведения нескольких видов деятельности, подпадающих под действие ПСН, следует в обязательном порядке оформлять патент на каждый.

Достоинством данного режима является то, что соответствующий документ может быть выдан с любой даты. Длительность действия составляет от 1 до12 месяцев. Данный момент освещается в ст.№346.45 НК РФ.

Виды деятельности, подпадающие под патентную систему налогообложения (список)

То есть при наличии специального документа (патента), индивидуальный предприниматель может платить налог величиной всего 6% — если иное не предусмотрено законодательством.

В перечень видов деятельности ПСН входит следующее:

• ремонт, а также пошив различных изделий из ткани, меха (одежда, головные уборы);
• различные работы, связанные с обувью (ремонт и пошив);
• косметические, парикмахерские услуги;
• прачечные услуги;
• работа с металлической фурнитурой (указатели улиц и другое);
• обслуживание бытовой электроники (её ремонт, а также иные действия);
• изготовление мебели, ремонт;
• фотоуслуги, кинолаборатории и иное подобное;
• услуги автосервиса (ремонт различных транспортных средств);
• услуги транспортировки грузов, а также пассажиров;
• выполнение ремонтных, строительных работ в жилых помещениях;
• электромонтажные, сварочные, слесарные работы;
• остекление окон, лоджий, балконов;
• обучение, репетиторство;
• уход за больными, детьми;
• лечение животных;
• сдача в аренду различных помещений – жилых, производственных;
• изготовление произведений искусства;
• производственные работы – переработка сельскохозяйственной продукции, а также иное подобное;
• ткацкие работы – производство ковров;
• реставрация и ремонт ювелирных изделий;
• запись различных звуков на профессиональной студии;
• клининговые услуги;
• оформление помещений, дизайнерские работы;
• тренерская работа – в спортивном зале или же в иных условиях;
• платные туалеты;
• приготовление различных блюд на дому для последующей их перепродажи;
• перевозка грузов и пассажиров по воде;
• декоративное цветоводство;
• работа в охотничьем хозяйстве;
• медицинская практика;
• прокат каких-либо предметов, техники;
• экскурсионные услуги;
• обрядово-ритуальные услуги;
• охранение;
• розничная торговля и услуги общественного питания.

Зачем нужен классификатор

Основное его назначение – определение потенциально возможного дохода от ведения определенного вида деятельности.

Видео: патентная система налогообложения

Например, ремонт и покраска обуви, по мнению чиновников, может приносить доход, равный 600 тыс. рублей в год.

Использование патентной системы налогообложения позволяет избежать уплаты большей части налогов на вполне законных основаниях, а также максимально снизить обязательный к выплате в бюджет сбор.

Именно поэтому ПСН сегодня становится все более популярен. Начать использовать его очень просто – достаточно написать соответствующее заявление и подать его в налоговые органы.

Применять патентную систему налогообложения могут лишь предприниматели и только при одновременном соблюдении следующих условий:

• вид деятельности, которым предприниматель занимается (планирует заниматься после приобретения патента), указан в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. В этом случае предприниматель вправе применять данный спецрежим при оказании услуг (выполнении работ) как для населения, так и для организаций (письмо ФНС России от 10 июня 2014 г. № ГД-4-3/11215). Кроме того, субъекты РФ вправе расширить данный перечень, дополнив его иными бытовыми услугами, указанными в ОКУН (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Однако применять патентную систему налогообложения при оказании таких услуг (расширенных) можно лишь в отношении тех, которые предоставляются только населению (письма Минфина России от 2 сентября 2014 г. № 03-11-12/43824 и от 28 декабря 2012 г. № 03-11-11/398);

• предприниматель ведет деятельность самостоятельно или с привлечением наемного персонала (в т. ч. по договорам гражданско-правового характера), средняя численность которого не превышает 15 человек по всем видам деятельности. Среднюю численность определяйте за тот период, на который выдан патент. Причем в расчет берите сотрудников, занятых в деятельности не только на ПСН, но и на ЕНВД и УСН, если применяете еще и эти спецрежимы (письмо Минфина России от 21 июля 2015 г. № 03-11-09/41869, доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 3 августа 2015 г. № ЕД-4-3/13578);

• деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Перечисленные условия должны выполняться в течение всего срока действия патента.

Такой вывод следует из положений пунктов 2, 5 и 6 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

Применять патентную систему предприниматель может независимо от своего налогового статуса, то есть будучи как резидентом , так и нерезидентом (письмо Минфина России от 25 ноября 2013 г. № 03-11-12/50675).

Внимание: в 2016 году состав услуг для целей применения патентной системы налогообложения по-прежнему можно определять на основании ОКУН.

Несмотря на то что Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) изначально действовал до 1 января 2015 года, в целях применения патентной системы налогообложения его можно применять и после этой даты. Связано это с тем, что виды деятельности, которые включены в ОКУН, отражены в ОК 029-2014 и ОК 034-2014 лишь частично.

Сначала до 1 января 2016 года продлили переходный период применения классификатора. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 12 сентября 2014 г. № 03-11-11/45760. Несмотря на то что в данном письме даны разъяснения в отношении ЕНВД, их можно применять и для патентной системы налогообложения.

Затем срок действия ОКУН продлили официально до 1 января 2017 года (приказ Росстандарта от 10 ноября 2015 г. № 1745-ст).

Форма расчетов с покупателями (заказчиками), а также источник оплаты товаров (работ, услуг), реализуемых предпринимателем, также не влияет на возможность применения патентной системы налогообложения. То есть предприниматель может получать оплату от организаций и населения как в наличной, так и в безналичной формах, причем даже из бюджетных средств. Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 5 апреля 2013 г. № 03-11-12/40, от 21 января 2013 г. № 03-11-12/07.

Освобождение от подачи налоговой декларации

Предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, освобождается от представления налоговой декларации по данному спецрежиму (ст. 346.52 НК РФ).

На какие виды деятельности выдается патент

Перечень видов деятельности, на которые можно получить патент, установлен пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. При этом субъекты РФ вправе расширить данный перечень в отношении иных бытовых услуг, указанных в ОКУН (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Если предприниматель планирует одновременно заниматься несколькими из перечисленных видов деятельности, он должен получить патенты на каждый из них.

Бывает, что несколько предпринимателей хотят в рамках патентной системы сдавать в аренду недвижимость, которая им принадлежит на праве долевой собственности. В таком случае получить патент на аренду должен каждый из них в части своей доли. Об этом сказано в письме Минфина России от 27 февраля 2015 г. № 03-11-12/10144.

Ситуация: может ли предприниматель применять патентную систему налогообложения в отношении услуг общепита, если он продает подакцизную алкогольную продукцию ?

Да, может, но при условии, что реализуется алкогольная продукция не собственного производства.

Услуги общепита включены в перечень видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (подп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Под услугами общепита следует понимать:

• изготовление кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий;

• создание условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров;

• проведение досуга.

При этом для целей патентной системы к общепиту не относятся услуги по производству и реализации подакцизной продукции (подп. 13 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Толкование этой нормы позволяет сделать следующий вывод. Применять патентную систему налогообложения в отношении услуг общепита не могут предприниматели, которые реализуют подакцизную алкогольную продукция собственного производства.

Таким образом, при реализации подакцизной алкогольной продукции предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения в отношении услуг общепита только в том случае, когда такая продукция произведена не им самим. Причем неважно, продает ее предприниматель в заводской упаковке (фасовке) или без нее.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 декабря 2013 г. № 03-11-12/53603 и от 1 ноября 2012 г. № 03-11-10/49.

Ситуация: может ли предприниматель применять патентную систему налогообложения в отношении деятельности по продаже земельных участков? Земельные участки реализуются гражданам для их личного пользования .

Нет, не может.

Перечень видов деятельности, в отношении которых можно применять патентую систему налогообложения, перечислен в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. Деятельность по продаже недвижимости (в т. ч. земельных участков) в этот перечень не входит. Вместе с тем в данный перечень включена розничная торговля (подп. 45, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

В целях применения патентной системы под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи (подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). В свою очередь, договор розничной купли-продажи подразумевает, что продавец обязуется передать покупателю товар для использования не в предпринимательских, а в личных целях (п. 1 ст. 492 ГК РФ). Однако для отношений по продаже недвижимости (в т. ч. земельных участков) предусмотрен отдельный вид договора купли-продажи - договор продажи недвижимости (п. 5 ст. 454, ст. 549 ГК РФ). Более того, продажа недвижимости в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению классифицируется по коду 803100, а розничная торговля - по коду 121100. Следовательно, продажа недвижимости (в т. ч. земельных участков) розничной торговлей не является.

Таким образом, несмотря на то что предприниматель продает земельные участки гражданам для их личного использования, применять по отношению к такой деятельности патентную систему налогообложения он не вправе. Доходы, полученные от этого вида деятельности, нужно облагать в рамках общей системы налогообложения либо упрощенки.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 14 марта 2013 г. № 03-11-12/29.

Ситуация: может ли предприниматель применять патентную систему налогообложения в отношении услуг автомойки ?

Да, может. Но только если автомоечное оборудование не используется для сдачи в пользование автовладельцам.

Перечень видов деятельности, в отношении которых можно применять патентную систему налогообложения, назван в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

В этом списке есть предпринимательская деятельность в сфере технического обслуживания и ремонта автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (подп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). А к таковой как раз можно отнести и услуги автомойки. Ведь в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению они классифицируются так:

• по коду 017103 «Уборочно-моечные работы», входящего в вид 017000 «Техническое обслуживание легковых автомобилей»;

• по коду 017303 «Уборочно-моечные работы», входящего в вид «017300 Техническое обслуживание грузовых автомобилей и автобусов».

Поэтому в отношении услуг автомойки предприниматель может применять патентную систему налогообложения. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 20 августа 2013 г. № АС-4-3/14344.

Однако если на такой автомойке коммерсант будет временно сдавать в аренду оборудование для того, чтобы автовладельцы самостоятельно мыли свои машины, применять ПСН по таким услугам нельзя. Ведь их нет в перечне ОКУН. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 3 сентября 2015 г. № 03-11-11/50699.

Ситуация: может ли предприниматель применять патентную систему, если он не производит мебель, а только собирает (устанавливает) ее и составляет дизайн-проекты по ее размещению ?

Может, но только в том случае, если такая деятельность поименована в законе субъекта РФ.

Перечень видов деятельности, в отношении которых применяют патентную систему налогообложения, указан в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. Услуги составления дизайн-проекта, а также по сборке или установке мебели не входят в этот перечень.

Однако регионы могут расширить перечень и добавить в него бытовые услуги в соответствии с ОКУН.

Сборка мебели на дому у заказчика, приобретенной им в торговой сети в разобранном виде, в соответствии с ОКУН относится к бытовым услугам по коду ОКУН 014309. Этот код входит в подраздел «Прочие услуги по изготовлению и ремонту мебели». Но в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ указана деятельность только по ремонту мебели (подп. 7 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). А некоторые законы субъектов РФ, помимо ремонта, включают еще и изготовление мебели.

Так как сборка и установка не предполагают ремонта, если в законе субъекта РФ не поименована деятельность по изготовлению мебели, то применять в данном случае патентную систему нельзя.

Аналогично и с услугами по составлению дизайн-проекта, которые по сути предполагают оформление интерьера. В ОКУН в подраздел «Прочие услуги по изготовлению и ремонту мебели» входят консультации по оформлению интерьера жилого помещения (код ОКУН 014308).

Таким образом, услуги по сборке (установке) мебели и по составлению дизайн-проекта по ее размещению подпадают под патентную систему, если законом субъекта РФ предусмотрен не только ремонт мебели, но и ее изготовление.

Территория действия патента

Каждый патент выдается только на один вид деятельности и действует на той территории, которая в нем указана. Это может быть как субъект РФ в целом, так и отдельное муниципальное образование внутри него (город, например).

При этом в отношении розничной торговли и для ситуации, когда патент действует на территории всего субъекта РФ в целом, Минфин России в письме от 15 июля 2015 г. № 03-11-12/40617 разъяснил следующее. Если предприниматель имеет в одном субъекте РФ несколько торговых точек в разных городах, площадь торгового зала каждой из которых не более 50 кв. м, то на каждую торговую точку получать патент не нужно. В этом случае один патент будет действовать в отношении всех торговых точек, расположенных на территории одного субъекта РФ. Главное, чтобы все эти объекты торговли были указаны в патенте и учтены при расчете его стоимости. Аналогичная ситуация и при оказании услуг общественного питания. Если площадь зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м в каждом объекте общепита и все эти объекты расположены в разных городах на территории одного субъекта РФ, предпринимателю достаточно приобрести один патент. Об этом сказано в письме Минфина России от 8 февраля 2013 г. № 03-11-11/59.

Ситуация: должен ли предприниматель приобретать дополнительные патенты при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов? Перевозки выполняются в разных субъектах РФ .

Нет, не должен, если услуги оказываются по договорам, заключенным на территории того субъекта РФ, где был выдан патент.

Патент позволяет осуществлять предпринимательскую деятельность на территории того региона, в котором он был выдан (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). В рассматриваемой ситуации местом ведения предпринимательской деятельности следует считать место заключения договора на оказание услуг по перевозке пассажиров (грузов). Поэтому если предприниматель оказывает автотранспортные услуги по договорам, заключенным на территории субъекта РФ, где был выдан патент, то дополнительные патенты приобретать не нужно. Даже если пункты назначения или пункты отправления груза (пассажиров) находятся в другом субъекте РФ.

Если предприниматель планирует заключать договоры в других субъектах РФ, то дополнительные патенты приобрести придется. Иначе с доходов, полученных от деятельности в этих регионах, предприниматель должен будет платить налоги в соответствии с другими системами налогообложения. Следует учитывать, что патентная система налогообложения введена не во всех регионах России.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 7 февраля 2013 г. № 03-11-12/15.

Покупатели и заказчики

Предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, может выполнять работы или оказывать услуги как населению, так и организациям и другим предпринимателям. В частности, юридическим лицам и предпринимателям можно оказывать следующие виды услуг (работ):

• прокат транспортных средств (письмо Минфина России от 26 февраля 2015 г. № 03-11-11/9599);

• ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий (письма Минфина России от 18 сентября 2013 г. № 03-11-12/38688 и от 11 июня 2013 г. № 03-11-11/21722);

• производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ (письмо Минфина России от 22 января 2013 г. № 03-11-11/17);

• изготовление и ремонт мебели (письмо Минфина России от 28 мая 2012 г. № 03-11-11/170).

Начало применения и срок действия патента

Начать применение патентной системы можно в любое время. Для этого достаточно приобрести патент на определенный срок.

Срок действия патента может быть от 1 до 12 месяцев включительно, но в пределах одного календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). То есть налоговый период не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом.

По общему правилу началом ведения деятельности на основе патента признается указанная в патенте дата начала его действия (п. 1 ст. 346.46 НК РФ). Вместе с тем, патент может быть выдан предпринимателю и позже даты, обозначенной в этом документе. То есть дата постановки на учет и дата начала действия патента могут не совпадать. В такой ситуации считается, что предприниматель начал применять спецрежим со дня постановки на учет. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 8 июля 2013 г. № 03-11-09/26233. Документ доведен до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 26 июля 2013 г. № ЕД-4-3/13693, которое размещено на официальном сайте налогового ведомства .

Вновь зарегистрированные предприниматели могут применять спецрежим сразу, с первого дня ведения деятельности. Однако это возможно, если деятельность на основе патента будет в регионе проживания предпринимателя. Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 346.45 и пункта 1 статьи 346.46 Налогового кодекса РФ.

Заявление на получение патента

Чтобы применять патентную систему, подайте в налоговую инспекцию заявление.

Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 18 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/589. Если же вы из тех предпринимателей, что имеют право применять нулевую или пониженную ставку налога , специалисты налоговой службы рекомендуют подавать заявление по другой форме, приложенной к письму ФНС России от 1 июля 2015 г. № ГД-4-3/11496. Это касается, в частности, предпринимателей Крыма и Севастополя.

Гражданам, которые уже ведут предпринимательскую деятельность, подать заявление нужно не позднее чем за 10 рабочих дней до того, как планируете применять патентную систему.

Разобраться в том, в какую налоговую инспекцию подавать заявление, поможет таблица:

Аналогичный вывод сделан в письме ФНС России от 26 января 2015 г. № ГД-3-15/211.

Заявление можно подать следующими способами:

• лично;

• через уполномоченного представителя (п. 1, абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ);

• по почте;

• по телекоммуникационным каналам связи (в электронном виде). Электронный формат заявления утвержден приказом ФНС России от 14 февраля 2014 г. № ММВ-7-6/52.

Тем гражданам, которые только регистрируются в качестве предпринимателя и сразу же планируют применять патентную систему, заявление на патент нужно подать одновременно с регистрационными документами. Но важно отметить, что так могут поступить только граждане, которые планируют вести деятельность на этом спецрежиме в регионе, в котором регистрируются как предприниматели. Для остальных действуют общие правила подачи заявления.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ.

Отказ от получения патента

Предприниматель, который подал заявление на получение патента, но патент еще не получил, может вовсе отказаться от него. Это связано с тем, что до выдачи патента на учет предпринимателя не поставят.

О своем намерении отказаться от получения патента сообщите в налоговую инспекцию. Сделать это нужно до даты постановки на учет как применяющего патентную систему налогообложения.

Разъяснения по этому вопросу также даны в письме Минфина России от 8 июля 2013 г. № 03-11-09/26233. Документ доведен до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 26 июля 2013 г. № ЕД-4-3/13693, которое размещено на официальном сайте налогового ведомства .

Типовой формы сообщения нет, поэтому составьте его в произвольной форме.

Выдача патента и постановка на учет

Если предприниматель не отказался получать патент, то налоговая инспекция выдаст его в следующие сроки:

Форма патента утверждена приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/599.

В случае выдачи патента одновременно с ним предпринимателю выдается (направляется заказным письмом) уведомление о постановке его на учет в налоговом органе как применяющего патентную систему налогообложения (форма № 2-3-Учет). Если в выдаче патента отказано, постановка на учет в налоговой инспекции не осуществляется.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 29 декабря 2012 г. № ПА-4-6/22635.

Если инспекция выдала патент, который действует с начала следующего года, возможна такая ситуация. После выдачи патента был издан региональный закон, который изменил размер потенциального дохода на следующий год. Тогда инспекция выдаст предпринимателю новый патент с уточненной суммой налога. Об этом сказано в письмах Минфина России от 27 января 2014 г. № 03-11-09/2884, ФНС России от 7 апреля 2014 г. № ГД-4-3/6312 (письмо размещено на официальном сайте ведомства).

Отказ в выдаче патента

Налоговая инспекция может отказать в выдаче патента, если:

• дата перехода на патентную систему, указанная в заявлении, относится к году, в котором было утрачено право на применение данного спецрежима или была прекращена соответствующая предпринимательская деятельность;

• есть недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения;

• если не заполнены обязательные поля в заявлении на получение патента.

Такой перечень установлен пунктом 4 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ.

Уведомление об отказе в выдаче патента инспекция выдаст (направит) предпринимателю в следующие сроки:

• со дня регистрации в качестве предпринимателя - для подавших заявление по форме № 26.5-1 одновременно с регистрационными документами;

• в течение пяти рабочих дней после поступления заявления - для всех остальных.

Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ.

Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 14 декабря 2012 г. № ММВ-7-3/957.

Нарушение срока подачи заявления не является основанием для отказа в выдаче патента. Если предприниматель подал заявление менее чем за 10 рабочих дней до начала действия патента, инспекция вправе:

• либо удовлетворить такое заявление, выдав патент со сроком действия, который указан предпринимателем. Это возможно, если инспекция успевает оформить патент в течение отведенных ей пяти рабочих дней;

• либо предложить предпринимателю переписать (исправить) заявление и указать в нем новый срок действия патента. Это возможно, если в течение пяти рабочих дней инспекция не успевает оформить и выдать патент со сроком действия, указанным в первоначальном заявлении.

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 30 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/7971.

Совмещение патентной системы с другими режимами

Предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, может совмещать ее с любым другим налоговым режимом. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

При этом в отношении одного и того же вида деятельности совмещать патентную систему с иным налоговым режимом предприниматель вправе по следующим видам деятельности:

• автоперевозки пассажиров (подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

• автоперевозки багажа (подп. 11 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

• перевозка пассажиров водным транспортом (подп. 32 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

• перевозка грузов водным транспортом (подп. 33 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

• услуги общепита (подп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту (подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (подп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Например, предприниматель получил патент на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торговых залов не более 50 кв. м (подп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Кроме того, он ведет розничную торговлю в магазинах с другой площадью зала. В такой ситуации предприниматель может:

• по торговле через залы площадью не более 50 кв. м - применять только патентную систему;

• по торговле через залы площадью более 50 кв. м и до 150 кв. м - платить ЕНВД ;

• по торговле через залы площадью более 150 кв. м - применять упрощенку или общую систему налогообложения.

В аналогичном порядке предприниматель может совмещать патентную систему с иным налоговым режимом по услугам общепита.

По услугам перевозки пассажиров или багажа водным или автомобильным транспортом предприниматель может совмещать патентную систему с иным налоговым режимом в следующем порядке:

• по транспортным средствам, указанным в патенте, нужно применять патентную систему налогообложения;

• по транспортным средствам, не заявленным в патенте, можно применять иной налоговый режим.

Например, у предпринимателя семь автомобилей, которые используются в деятельности по перевозке пассажиров. На пять из них он получил патент. Следовательно, в отношении доходов от пяти автомобилей предприниматель должен применять патентную систему, а по оставшимся двум он может применять другой режим налогообложения.

Ситуация: может ли предприниматель, который сдает в аренду объекты недвижимости, применять патентную систему налогообложения лишь в той части таких объектов, которые указаны в патенте, а по оставшимся объектам применять другой налоговый режим ?

Да, может.

Предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения, если сдает в аренду жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, которые принадлежат ему на праве собственности (подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). При этом патентная система распространяется только на те объекты аренды, которые указаны в патенте. Если в собственности предпринимателя находятся другие объекты недвижимости, которые сдаются в аренду, но которые не указаны в патенте, то в отношении доходов от аренды такой недвижимости он вправе применять иные режимы налогообложения. Например, упрощенку или общую систему налогообложения.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 5 апреля 2013 г. № 03-11-10/11254 и ФНС России от 7 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10450. Документы размещены на официальном сайте ФНС России.

Например, у предпринимателя пять объектов недвижимости, которые он сдает в аренду. На три из них предприниматель получил патент. Следовательно, в отношении доходов от трех объектов предприниматель должен применять патентную систему, а по оставшимся двум он может применять иной режим налогообложения.

Следует отметить, что ранее представители налоговой службы придерживались другой точки зрения. В письме ФНС России от 28 марта 2013 г. № ЕД-3-3/1116 говорилось, что применять патентную систему нужно в отношении деятельности по сдаче в аренду в целом. То есть если предприниматель, который имеет в собственности недвижимость, расположенную в одном субъекте РФ, решил применять патентную систему, он должен применять ее ко всем таким объектам (т. е. по виду деятельности в целом). Однако с выходом письма ФНС России от 7 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10450 прежние разъяснения утратили актуальность.

Переход на патент с других спецрежимов

Переход на патент с упрощенки

Предприниматель вправе в любое время в течение года перейти с упрощенки на патент, если он ведет .

Так, возможны следующие варианты:

1. Предприниматель ведет один вид деятельности в разных субъектах РФ (или в разных муниципальных образованиях). В этом случае он вправе в одном субъекте РФ (или муниципальном образовании) перейти на патент, а в другом продолжать применять упрощенку.

2. Предприниматель ведет в одном субъекте РФ (или муниципальном образовании) разные виды деятельности. По любому из видов деятельности, которые подпадают под применение патента предприниматель вправе в любое время в течение года перейти на патент. По остальным видам деятельности - продолжать применять упрощенку. Ведь совмещение данных спецрежимов допускается.

3. Предприниматель ведет в одном субъекте РФ (или муниципальном образовании) один вид деятельности на упрощенке, по которому также можно применять и патентную систему. И в таком случае коммерсант может в любой момент перейти на патент. Право на упрощенку он может сохранить либо прекратить в момент перехода на патент (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 4 февраля 2015 г. № 03-11-11/4299 и от 16 мая 2013 г. № 03-11-09/17358 (направлено письмом ФНС России от 24 июня 2013 г. № ЕД-4-3/11411 налоговым инспекциям для использования в работе и размещено на официальном сайте налоговой службы).

Переход на патент с ЕНВД

Если предприниматель применяет ЕНВД, не нарушая условий этого спецрежима , перейти на патент по тому же виду деятельности и в том же муниципальном образовании он сможет только с начала календарного года. В середине года это сделать не удастся (ст. 346.28 НК РФ).

В этой статье мы подробно разберем, что такое патент, как его приобрести, какие есть сложности и подводные камни у предпринимателей на патентной форме налогообложения. Статья будет полезна предпринимателям и тем, кто планирует ими стать.

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Это быстро и бесплатно !

Что такое патент?

Патентная форма налогообложения появилась в начале 2013 года и предусматривает существенное облегчение налогового бремени, лежащего на предпринимателях. Суть в следующем: аналогично вмененной форме налогообложения вычисляется потенциальный доход, который предприниматель может теоретически получить на определенном виде деятельности в течение года. От этой суммы высчитывают 6% и находят стоимость патента.

Предприниматель оплачивает сразу полностью эту сумму и получает право на ведение именно этого вида деятельности. При этом он на год может забыть о налоговой отчетности, декларациях, ведении бухгалтерии и прочем. Единственное, что остается на предпринимателе – это оплата страховых взносов, которые никто не отменял.

Патент освобождает предпринимателя от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц и НДС. Все это делает его работу прозрачной для налоговых органов и самого предпринимателя. Но при всей своей внешней простоте, в патентной форме налогообложения есть свои правила, которые нужно соблюдать.

Виды деятельности

Далеко не все направления предпринимательской деятельности подлежат патентной системе налогообложения, их перечень ограничен:

• Ремонт, окраска, чистка и пошив обуви;
• Ремонт, пошив кожаных, швейных, меховых, текстильных и трикотажных изделий;
• Химчистка;
• Услуги парикмахера и косметолога;
• Ремонт мебели;
• Ремонт и изготовление номерных знаков, уличных указателей, ключей и прочей металлической галантереи;
• Услуги кинолабораторий и фотоателье;
• Ремонт радиоэлектроники, бытовой техники, часов;
• Пассажироперевозки;
• Грузоперевозки;
• ТО и ремонт мотоциклов, автомобилей и сопутствующего оборудования;
• Ремонт помещений;
• Остекление балконов, лоджий, включая услуги по резке стекла и зеркал, а также художественную обработку;
• Проведение сварочных, монтажных, электромонтажных и сантехнических работ;
• Услуги по уходу за престарелыми, детьми, больными людьми;
• Услуги по репетиторству;
• Ветеринарные услуги;
• Прием стеклотары и вторичного сырья (кроме лома металлов);
• Сдача в аренду собственных жилых и нежилых помещений;
• Производство изделий народного промысла;
• Реставрация и производство и ковровых изделий;
• Ремонт, чеканка и гравировка ювелирных изделий;
• Услуги звукозаписи инструментов, пения, речи;
• Уборка жилых помещений;
• Услуги по ведению домашнего хозяйства;
• Услуги платных туалетов;
• Проведение спортивных занятий и тренингов;
• Домашнее изготовление блюд;
• Услуги грузчиков на вокзалах, в аэропортах, речных и морских портах;
• Грузоперевозки и пассажироперевозки водным транспортом;
• Хранение, сушка, мойка, сортировка, расфасовка упаковка и транспорт сельскохозяйственных культур (без сбыта);
• Механизированные, мелиоративные, транспортные, агрохимические и прочие услуги, оказываемые в сельском хозяйстве;
• Озеленение и декоративное цветоводство;
• Ведение охотничьих хозяйств с оказанием услуги по охоте;
• Лицензированная медицинская и фармацевтическая деятельность;
• Лицензированная деятельность в качестве частного детектива;
• Услуги проката;
• Обрядовые услуги;
• Экскурсионные услуги;
• Ритуальные услуги;
• Услуги вахтеров, сторожей, охранников и патрулей;
• Стационарная розничная торговля через торговые залы с площадью менее 50 кв.м.;
• Стационарная розничная торговля без торговых залов;
• Нестационарная розничная торговля;
• Услуги общепита с площадью зала обслуживания менее 50 кв.м.;
• Прочие услуги производственного типа, прописанные в гл.26.5 НК РФ.

Региональные законодательные власти могут вносить дополнения в этот список при необходимости.

Как купить?

Если у вас возник такой вопрос, то вам нужна пошаговая инструкция по получению патента. План следующий:

• Ознакомиться с местными законами на эту тему. Именно субъект Российской Федерации регулирует перечень видов деятельности, на которых можно использовать патентную форму налогообложения.
• Если ваш вид деятельности есть в этом перечне, то там указана и базовая доходность, то есть та величина денежной массы, которую вы теоретически можете заработать за год. Шесть процентов от нее и будут стоимостью патента.
• Подготовьте заявление по форме 26.5.1, которое можно скачать на сайте Налоговой службы. Помните, что необходимо выбирать форму заявления, актуальную на сегодняшний день. В противном случае налоговый инспектор отправит вас переделывать документы.
• Подайте заявление в Налоговую службу не позднее чем за десять дней до начала деятельности, и оплатите патент. После этого вы можете спокойно работать.

Важно:

если срок действия патента превышает полгода, то оплатить его можно частями, одну треть в течение месяца после регистрации, а остальную часть не позднее чем за тридцать дней до окончания действия патента.

Использовать патент могут немногие. Возможность есть у предпринимателей, оказывающих парикмахерские и косметические услуги, ремонтирующих одежду и мебель, обучающих детей и т. д. Стоит помнить, что окончательное слово остается за вашим регионом.

Выгоден ли патент?

Представьте, что вы мастер по ремонту обуви. Вы хорошо знаете свою работу, есть постоянные клиенты. Но хозяин мастерской забирает большую часть прибыли, оставляя вам копейки. Вы прекрасно понимаете, что можете работать сами на себя, но пугают все сложности предпринимательской деятельности. Представили? Вот именно для мастеров своего дела и создана патентная форма налогообложения.

Купив патент, стоимость которого порой невысока, мастер получает возможность работать на самого себя, не переживая об отчетности, налогах и прочем. Да, будет сложнее, но и получать хороший мастер будет не копейки, а приличные суммы.

Теперь другой вариант. Вновь вернемся к мастерам своего дела, но с другой точки зрения. Вы мастер по изготовлению мебели и довольно успешно работаете. Цены у вас невысоки, поток клиентов стабилен, работа приносит удовольствие. Есть только один момент. Вы работаете в тени. Налоги не платите, официально находитесь без работы. Вас в принципе эта ситуация устраивает. Но тут появляется возможность выполнить очень крупный и прибыльный заказ для серьезной компании.

И самое важное условие, которые они выдвигают – оплата за работу только безналичная, на расчетный счет организации. Компании вынуждены так поступать, чтобы подтверждать свои расходы. У вас есть два варианта: или упустить этот заказ, или стать той самой организацией и заработать приличную сумму.

Патентная форма налогообложения является тем самым мостиком между мастерами и организациями. Став индивидуальным предпринимателем вы сможете удовлетворять запросы компаний и получать за это большие суммы, чем при работе с населением. При этом важно просчитать стоимость патента и расходов на страховые взносы, а затем сравнить эту сумму с потенциальным доходом от работы с организациями. После этого станет ясно, выгоден ли для вас патент или нет.

Срок действия

Патент имеет определенный срок действия. Обычно его покупают на один год, но если вам нужен патент на один сезон, то есть и такой вариант. В этом случае меняется стоимость. Например, патент, стоимостью 12 000 рублей в год, при покупке на один квартал будет стоить всего 4 000 рублей.

Патент можно продлить, но сделать это нужно очень грамотно. До 20 декабря текущего года необходимо подать заявление в Налоговую службу и оплатить патент.

Важно:

Если вы не успели оплатить патент или подать заявление, то вы теряете право на его применение. В этом случае вы автоматически переходите на , что влечет за собой большие расходы на кассовое оборудование и моментально увеличивает объем отчетных документов.