Счет фактура ворд. Счет-фактура, образец бланка счёта-фактуры

30.05.2017, 20:37

С 1 июля 2017 года применяется новая форма счета-фактуры. Также обязательным становится новый формат счетов-фактур для обмена документами в электронном виде. Как с 1 июля 2017 году выглядит новый бланк счетов-фактур? Коснулись ли изменения корректировочных счетов-фактур? Приведем заполненный образец нового бланка счета-фактуры, который вы сможете скачать.

Вводная информация о счетах-фактурах

Внимание! С 1 октября 2017 года форма счет-фактуры опять изменилась. Также введены новые формы журнала учета счетов-фактур, книги продаж и покупок. Скачать новый бланки документов вы можете в статье “ “.

Счет-фактура – это основание для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету (возмещению) (п. 1 ст. 169 НК РФ). Счет-фактуру требуется оформлять при каждой реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Счета фактуры могут оформляться «на бумаге» или в электронном формате.

Форма счета-фактуры и правила ее заполнения утверждены в приложении 1 к Постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Этот бланк применяется при оформлении бланка счета-фактуры «на бумаге».

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 утверждены действующие формы и Правила заполнения (ведения) следующих документов, используемых при расчетах по НДС:
счета-фактуры (Приложение № 1);
корректировочного счета-фактуры (Приложение № 2);
журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (Приложение № 3);
книги покупок (Приложение № 4);
книги продаж (Приложение № 5).

Также продавец может направлять покупателям счета-фактуры в электронном виде (если покупатель согласен). Однако средства приема, обмена и обработки счетов-фактур в электронном виде продавца и покупателя должны быть совместимы. Они должны отвечать установленным форматам (абз. 2 п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

Когда выставляют корректировочные счета-фактуры

В Налоговом кодексе РФ закреплена обязанность выставления корректировочных счетов-фактур (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ). Такие счета-фактуры продавцы товаров (работ, услуг) выставляют в случае корректировки стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Такое может быть когда меняется, например, цены или количество(объем) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Что должно быть в счетах-фактурах: обязательные сведения

Ы счете-фактуре должны быть заполнены все реквизиты. Однако в некоторых ситуациях отдельные реквизиты вписывать не нужно.

Cчет-фактура на отгруженные товары: что можно не заполнять

В счете-фактуре на отгруженные товары в 2017 году могут не заполняться:

строка (5) – номер и дата платежного поручения. Заполняется она, только если товары оплачены авансом (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ);
графы 2, 2а, 3 и 4 – единица измерения, цена и количество товара. Графы заполняются, только если договор на поставку товаров предусматривает цену за единицу товара и эта единица есть в разд. 1 или разд. 2 ОКЕИ;
графы 10, 10а и 11 – сведения о стране происхождения товаров и таможенной декларации. Графы заполняются только при продаже импортных товаров (Письмо от 12.01.2017 № 03-10-11/613).

Счет-фактура на работы и услуги: что можно не заполнять

В счете-фактуре на выполненные работы или оказанные услуги не заполняются:

строки (3) и (4) – наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя (пп. “е”, “ж” п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
строка (5) – номер и дата платежного поручения. Заполняется она, только если работы (услуги) оплачены авансом (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ);
графы 2, 2а, 3 и 4 – единица измерения, цена и количество работ или услуг. Графы заполняются, только если договор на выполнение работ или оказание услуг предусматривает цену за их единицу и эта единица есть в разд. 1 или разд. 2 ОКЕИ (Письмо Минфина от 02.02.2016 № 03-07-09/4701);
графы 10, 10а и 11 – сведения о стране происхождения товаров и таможенной декларации (Письмо Минфина от 20.09.2012 N 03-07-08/275).

Cчет-фактура на аванc: что можно не заполнять

В счете-фактуре на аванс можно не заполнять:

строки (3) и (4) – наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
графы 2, 2а, 3 и 4 – единица измерения, цена и количество товаров, работ или услуг;
графа 5 – стоимость товаров (работ, услуг) без НДС;
графа 6 – сумма акциза;
графы 10, 10а и 11 – сведения о стране происхождения товаров и таможенной декларации.

Вот как выглядит бланк счета-фактуры в 2017 году:

Также вы можете новый бланк корректировочного счета фактуры, действующего с 1 июля, в формате Excel.

Вывод

С 1 июля 2017 года при реализации товаров (работ, услуг) по госзаказам поставщики должны будут указывать в счетах-фактурах идентификатор государственного контракта, договора (соглашения). Новые требования установлены Федеральным законом от 03.04.2017 № 56-ФЗ. Однако формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры не поменялись. Их по-прежнему потребуется выставлять по формам, установленным Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Формат счетов-фактур с 1 июля 2017 года: что изменилось

С 1 июля 2017 года допускается формирование счетов-фактур в электронной форме исключительно по новому формату, утвержденному приказом ФНС от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155.

Корректировочный счет-фактура с 1 июля 2017 года также можно передавать только в новом формате, который утвержден приказом ФНС от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189.

Заметим, что форматы электронных счетов-фактур утверждены приказами ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155 и от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93. До 1 июля 2017 года оба формата действуют одновременно. И в период с 7 мая 2016 года по 30 июня 2017 года допускается формировать счета-фактуры в любом формате: как в старом, так и в новом. Однако с 1 июля 2017 года в «старый» электронный формат счетов-фактур применять нельзя (п.п. 2 и 3 приказа ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155).

Что изменилось в формате

В новом формате нет изменений в показателях, форме или структуре данных счета-фактуры. Причиной появления нового формата послужила введенная возможность указывать в счетах-фактурах дополнительные сведения, в том числе реквизиты первичного документа. По сути, новый формат счета-фактуры стал и форматом универсального передаточного документа (УД).

Также новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017 года может включать не один файл, как прежде, а два, которые при этом имеют разнонаправленное движение: от продавца к покупателю и от покупателя к продавцу.

Как создать Счет-фактуру онлайн ? Попробуйте сервис сайт. В нём легко создать Счет-фактуру, распечатать или отправить по электронной почте. Также можно создать Счет на оплату, ТОРГ-12 и Акт. Попробуйте прямо сейчас без регистрации: Demo-вход .

Что нужно знать о Счете-фактуре

Что такое Счет-фактура?

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.

Счет-фактура от 1 октября 2017 г.

Бланк Счета-фактуры с 01.10.2017 г. изменился , добавлена новая колонка "Код вида товара".

Счет-фактура от 1 июля 2017 г.

Бланк Счета-фактуры с 01.07.2017 г. изменился , добавлена новая строка "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)".

Альбомный или книжный формат Счета-фактуры

Счет-фактуру можно распечатывать как в горизонтальном положении, так и вертикальном. Установленных норм расположения листа при печати Счета-фактуры нет, следовательно её можно распечатать в альбомном или книжном формате. Всё зависит от возможностей программы и от параметров печати.

Существует унифицированная форма Счета-фактуры, утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 № 1137.

Счет-фактура создается в двух экземплярах, один продавцу, а второй – покупателю.

Правила заполнения Счета-фактуры

При заполнении Счета-фактуры необходимо соблюдать правила и указывать все данные в соответствии с учредительными документами. Счет-фактура, заполненный с нарушениями или недостающими данными, не признается Налоговыми органами и не применяется к вычету НДС.

Верхняя часть Счета-фактуры (шапка)

Номер и Дата . Номер должен соответствовать нумерации документов , утвержденной в учетной политике вашей организации. Дата указывается текущая на момент создания Счета-фактуры.
Исправление и Дата . Номер исправления должен соответствовать нумерации документов , утвержденной в учетной политике вашей организации. Дата указывается текущая на момент исправления Счета-фактуры. При составлении Счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке ставится прочерк.
Графа Продавец , указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (продавца).
Графа Адрес , указывается полный адрес (с индексом) юридического или индивидуального предпринимателя (продавца).
Графа ИНН / КПП продавца , указывается ИНН и КПП юридического лица (продавца). Индивидуальный предприниматель указывает только ИНН.
Графа Грузоотправитель и его адрес , указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (грузоотправителя), а также его полный адрес (с индексом). Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то в этой строке ставится прочерк.
Графа Грузополучатель и его адрес , указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (грузополучателя), а также его полный адрес (с индексом). Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то в этой строке ставится прочерк.
Графа К платежно-расчетному документу № , указывается номер и дата платежно-расчетного документа (платёжки) или кассового чека.
Графа Покупатель , указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (покупателя).
Графа Адрес , указывается полный адрес (с индексом) юридического или индивидуального предпринимателя (покупателя).
Графа ИНН / КПП , указывается ИНН и КПП юридического лица (покупателя). Индивидуальный предприниматель указывает только ИНН.
Графа Валюта: наименование, код , указывается наименование валюты и её код в соответствии с классификатором ОКВ . Указанная валюта должна являться единой для всех перечисленных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Графа Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) , указывается идентификатор госконтракта, договора или соглашения. Если в счете-фактуре нет госзаказа, то ставится прочерк.

Счет-фактура для услуг Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то две графы "Грузоотправитель и его адрес " и "Грузополучатель и его адрес " не заполняются, можно поставить прочерк ("-") или тройной прочерк ("- - -"). Если при составлении счет-фактуры на услуги всё же заполнить эти две графы, то это не будет ошибкой. В данном случае эта информация будет дополнительной информацией к обязательным реквизитам и не может служить основанием для отказа в вычете НДС.

Список товаров и услуг в Счете-фактуре

Таблица с перечнем товаров и услуг заполняется данными в соответствии с заголовками столбцов.

Столбец 1 — Наименование товара , указывается наименование товара, работы и услуги.
Столбец 1а — Код вида товара , при экспорте товара за границу указывает код ТНВЭД, иначе ставится прочерк.
Столбец 2 и 2а — Единица измерения , указывается наименование и код единицы измерения товара или услуг, в соответствии с классификатором ОКЕИ . При отсутствии показателей ставится прочерк.
Столбец 3 — Количество (объем) , указывается количество товара, работ и услуг. При отсутствии показателей ставится прочерк.
Столбец 4 — Цена (тариф) за единицу измерения , указывается цена за единицу товара без НДС. При отсутствии показателя ставится прочерк.
Столбец 5 — Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего , указывается сумма товара без НДС.
Столбец 6 — В том числе сумма акциза , указывается сумма акциза по подакцизным товарам. При отсутствии показателя указывается "без акциза".
Столбец 7 — Налоговая ставка , указывается налоговая ставка (например, 0%, 10%, 18%). По операциям, указанным в п. 5 ст. 168 НК РФ указывается "без НДС".
Столбец 8 — Сумма налога, предъявляемая покупателю , указывается сумма НДС. По операциям, указанным в п. 5 ст. 168 НК РФ указывается "без НДС".
Столбец 9 — Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего , указывается сумма товаров, работ, услуг с НДС.
Столбец 10 и 10а — Страна происхождения товара , указывается наименование и код страны происхождения товара в соответствии с классификатором ОКСМ . Для товаров, производимых в РФ, ставится прочерк.
Столбец 11 — Регистрационный номер таможенной декларации , указывается номер таможенной декларации. Для товаров, производимых в РФ, ставится прочерк.

Всего к оплате — суммируются суммы чисел в столбцах №№ 5, 8 и 9.

Нижняя часть Счета-фактуры (подвал)

Нижняя часть содержит подписи ответственных лиц:

Руководитель организации или иное уполномоченное лицо — указывается ФИО и ставится подпись руководителя организации или иного уполномоченного лица.
Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо — указывается ФИО и ставится подпись главного бухгалтера или иного уполномоченного лица.
— указывается ФИО и ставится подпись индивидуального предпринимателя, и указываются реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

В организациях кроме руководителя и главного бухгалтера может расписаться "иное" уполномоченное лицо, но только при действующем внутриорганизационном приказе с правом подписывать бухгалтерские документы.

Индивидуальный предприниматель расписывается только в одной графе Индивидуальный предприниматель .

Счет-фактура "Без НДС"

Товары и услуги, не облагаемые НДС С 1 января 2014 г. при совершении операций, которые не облагаются НДС, согласно ст. 149 НК РФ, не нужно выставлять Счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных Счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Изменения внесены в п. 5 ст. 168 НК РФ и п. 3 ст. 169 НК РФ.

Обратите внимание, что НДС 0% и "Без НДС" не являются одной и той же ставкой, и применяются каждая по своему назначению. При совершении операций с нулевой ставкой указание НДС 0% в Счете-фактуре обязательно.

Таким образом, на товары и услуги "Без НДС" выставлять Счета-фактуры с 1 января 2014 года не нужно. Но по требованию контрагента вы можете выставить Счет-фактуру "Без НДС", это не является нарушением. Требование по выставлению Счета-фактуры "Без НДС" могут предъявить бюджетные и госучреждения. Согласно специфики их работы казначейство не может произвести оплату без предъявления Счета-фактуры.

Место печати в Счете-фактуре

Оттиск печати в Счете-фактуре В Счете-фактуре печать не ставится . Место для печати не предусмотрено в утвержденной унифицированной форме.

Бланки Актов выполненных работ, оказанных услуг, неисключительных прав, сверки

Бюджетные учреждения освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость только по основной деятельности, финансируемой за счет госзадания. Поэтому если организация ведет любую предпринимательскую деятельность, возникает прямая обязанность уплачивать налог в бюджет. Документом, подтверждающим размер налоговой базы для расчета обязательств, а также право на получение льготы, является счет-фактура. В статье вы сможете скачать бланк (счет-фактура 2019) бесплатно, а также узнать, как правильно его заполнить.

Для чего нужен счет-фактура

По ст. 169 НК РФ, образец счета-фактуры с 01.01.2019 является основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров, работ или услуг, имущественных прав, подтверждающих суммы налога к вычету в установленном законодательством порядке.

Форма счета-фактуры 2019 унифицирована и утверждена Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Последние изменения в действующую форму бланка внесены Постановлением Правительства от 19.08.2017 № 981 и действуют с 01.10.2017. Поэтому счет-фактура (бланк 2019 скачать бесплатно вы сможете ниже) должен содержать измененные данные. Наглядно изменения показывает таблица.

Приведем образцы бланков счетов-фактур 2019 в разных форматах, например, вы можете бесплатно скачать бланк счет-фактуры в word 2019 года.

Выписывать счет-фактуру следует только в случаях, подлежащих налогообложению НДС (реализация товаров, работ, услуг или получение предоплаты на реализацию), и только в установленной форме. В противном случае сотрудники ФНС не примут документацию в качестве подтверждения.

Бланк счета-фактуры в Word-формате

Бланк счет-фактура на оплату 2019: скачать бесплатно в Excel

Составляем счет-фактуру правильно

Подробный порядок заполнения счетов-фактур представлен в Постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137, а также в ст. 169 НК РФ. Установлен перечень обязательных к заполнению реквизитов: для отгрузочного счета-фактуры — п. 5 ст. 169 НК, для счета-фактуры на аванс, когда выписывается бланк на предоплату, — п. 5.1 ст. 169 НК.

Допускается несколько видов заполнения бланка счета-фактуры:

полностью от руки;
частично от руки и частично на компьютере;
полностью печатный вариант;
электронно (без бумажного носителя).

Образец счета-фактуры 2019 год должен быть подписан руководителем бюджетной организации и главным бухгалтером или иными уполномоченными лицами. Для электронных форм используют усиленную квалифицированную электронную подпись уполномоченного лица.

Дата и нумерация выписанной документации должны иметь строгий хронологический порядок. Сведения в новую графу счета-фактуры № 1а «Код вида товара» проставляются в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Заполняют эту графу только организации-экспортеры, которые ввозят товар на территорию ЕАЭС. Если вид товара по Товарной номенклатуре определить невозможно, в графе следует поставить прочерк.

Формируется счет-фактура онлайн также легко. Существуют много бесплатных интернет-сервисов или специализированных бухгалтерских программ. Большинство из них потребуют зарегистрировать организацию на сайте, а затем можно будет скачать и распечатать уже заполненный вашими данными образец.

Образец счета-фактуры с 01.01.2019

Рассмотрим, как заполнить форму, на конкретном примере: бюджетная организация «АЛЛЮР» реализует услуги аренды бассейна. 09.01.2019 заключен договор на оказание услуг с ООО «Покупатель услуг» на 200 часов. Формируем готовый образец. Скачать бесплатно образец (новый бланк счета-фактура 2019) можно при помощи кнопки.

Основные ошибки в составлении счета-фактуры

Все возможные неточности и ошибки в документе можно разделить на два вида: незначительные, которые не влияют на размер вычета по НДС, и значительные, при наличии которых налоговики не примут документ-подтверждение.

Ошибки, при которых налоговики не примут счет-фактуру:

Неверная информация о покупателе или продавце, не позволяющая идентифицировать субъект. Помарки не вызовут вопросов. Но если ИНН и наименование указаны неверно, например, в ИНН лишняя цифра, то такую бумагу не примут.
Сведения, не позволяющие определить, какая продукция реализована или приобретена. К ошибкам такого вида налоговики относятся с особым сомнением. Опечатки и сокращения допустимы. Не принимаются документы, в которых указан другой товар. Например, организация заключила договор на поставку футбольных мячей, а в счете-фактуре указала баскетбольные.
Невозможно определить сумму продукции или предоплаты. Часто допускают ошибки в указании валюты, в которой производятся расчеты между организациями, или определении ее кода. Арифметические ошибки в общем расчете стоимости тоже недопустимы.
Ошибки в определении ставки и суммы налога. Такие неточности возникают при неверном указании процентной ставки к конкретному виду товара. Например, продукция, облагаемая нулевой ставкой, в счете-фактуре указана под ставкой в 10 %. Соответственно, и сумма НДС будет рассчитана в документе неверно.

С 2019 года основная ставка НДС — 20 % или 20/120. Обратите особое внимание при формировании документов на оплату.

Чтобы исправить ошибки, сформируйте новый документ — корректировочный счет-фактуру.

Счет-фактура - это документ строго установленного образца, который выписывается продавцом покупателю после отпуска товара и служит основанием для принятия к вычету или возмещению налога на добавленную стоимость.

В соответствии со ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры и вести на их основе журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, если операции подлежат налогообложению. Типовая форма счета-фактуры и Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур при расчетах по НДС утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 2.12.2000 г. № 914. Законодательство допускает изменение внешнего вида бланка счета-фактуры, но при этом не должны нарушаться последовательность расположения и числа показателей, указанных в его типовой форме.

Пункт 5 ст. 169 Налогового Кодекса РФ строго регламентирует содержание счета-фактуры.

Бланк счета-фактуры должен отражать:

1). Порядковый номер и дату выписки счета-фактуры;

2). Наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3). Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4). Номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5). Наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6). Количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности ее указания);

7). Цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8). Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

9). Сумма акциза по подакцизным товарам;

10). Налоговая ставка;

11). Сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12). Стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

13). Страна происхождения товара;

14). Номер таможенной декларации.

Графы 13 и 14 заполняются в случае, если Россия не является страной происхождения товара. Продавец, реализующий эти товары, несет ответственность только за совпадение информации в его счетах-фактурах тем сведениям, которые указаны в сопроводительных документах на данный товар.

Заполненный бланк счета-фактуры должен быть заверен подписями руководителя и главного бухгалтера или других уполномоченных на то лиц.

Индивидуальный предприниматель, выставляя счет-фактуру, должен помимо своей подписи поставить под ней реквизиты своего свидетельства о государственной регистрации. Однако, следует помнить о том, что в случае, когда организация работает по упрощенной системе налогообложения (не является налогоплательщиком НДС), составление счета-фактуры не требуется.

Счет-фактура является документом, который применяется исключительно для целей налогового контроля, поэтому желательно строго соблюдать установленный для счета-фактуры образец - иначе не избежать проблем с налоговыми органами.

См. также:

Бланк счет-фактуры ─ это документ, в котором указан полный перечень товаров, выполненных работ или оказанных услуг с их общим количеством и стоимостью . В бланке счет-фактуры стоимость товаров, работ и услуг выставляет продавец (или исполнитель) при согласовании с покупателем (или заказчиком). Данный документ счет-фактуры служит основанием для расчета заказчика с исполнителем. Счет-фактура как налоговый продавцом для отчета перед налоговиками, а покупателем используется для вычета НДС (то есть для уменьшения налога). Достаточно много проблем вызывает оформление и заполнение бланка счета-фактуры для налогоплательщиков НДС. Это связано с частыми изменениями и дополнениями формы счета-фактуры. Поэтому необходимо серьезно отнестись к заполнению данного документа.

Строка 1 : в этой строке предпринимателю необходимо указать порядковый номер документа и дату его составления. В связи с тем что в Налоговом кодексе РФ не прописаны требования к п/н, предприниматель имеет полное право вести собственный учет документации. Кроме того, налоговая служба РФ не имеет права отказать предприятию в возможности вычета налога на добавленную стоимость (НДС). Единственным условием составления счетов-фактуры является срок: составить данный документ субъект хозяйствования обязан в пятидневный срок после проведения работ или оказания услуг.

Строка 2 : в строке под заголовком «Продавец» необходимо написать полное и сокращенное название предприятия. Оно должно точно повторять то, что указано в учредительной документации, в соответствии с требованием постановления №914 РФ.

Строка 2а : в сроке с заголовком «Адрес» указывается адрес юридического лица или ИП (адрес прописки гражданина РФ). Он должен соответствовать указанному в учредительных документах.

Строка 2б или «ИНН/КПП продавца» : здесь необходимо вписать идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки предприятия на учет.

Строка 3 - «Грузоотправитель» : в этой строке необходимо сделать запись «он же» или поставить прочерк. В первом варианте грузоотправителем является предприятие, осуществляющее продажи. Прочерк ставится, если выполнение работ, услуг или предоплаты только предполагается, но еще не выполнено. Также прочерк ставится, если бланк счет-фактуры заполняется налоговым агентом.

Строка 4 - «Грузополучатель» : вписывается полное название и адрес получателя груза, в соответствии с учредительными документами. Прочерк в этой строке ставится в том случае, если счет-фактура составляется на выполнение услуг/работ или при заполнении бланка налоговым специалистом.

Строка 5 - «К платежно-расчетному документу» : записывается прочерк, в случае если документ составляется в момент получения оплаты или частичной предоплаты за доставленные товары / оказанные услуги по безналичному расчету.

Строка 7 - «Валюта» : в соответствии с постановлением о государственных стандартах РФ № 405-ст. от 25.12.2000 года, ставится цифровой код по ОК валют. Действующее законодательство запрещает составление данного документа в у. е. Так, к примеру, если оплата товаров/услуг осуществляется в валюте, то в бланке должна быть указана эквивалентная сумма в рублях и стоять соответствующий код – российский рубль 643.

Если расчет осуществляется в евро, то в строке «Валюта» указывается слово «Евро» и код 978, в американских долларах – «Доллар США» - 840.

Ниже вышеперечисленных строк в бланке счета-фактуры нового образца 2012-2013 гг. расположена таблица со следующими графами: «Наименование товара», «Единицы измерения (код и вид)», «Объем», «Цена», «Общая стоимость», «Акциз», «Налоговая ставка», «Сумма налога, предъявляемая покупателю», «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего», «Страна происхождения», «Номер таможенной декларации». Ниже рассмотрим заполнение этих граф в указанном порядке. Для этого пронумеруем графы согласно выше указанному перечню.

Графа 1 : в нее следует вписать название товаров/услуг, выполняемых или получаемых. В соответствии с ФНС от 10.12.2004 № 03-1-08/2472/16, заполнение первой графы счета-фактуры на иностранном языке строго запрещается.

Графа 2 : эта графа поделена на два раздела – «код» и «условное обозначение объема (килограммы, литры и т. д.)» или «единица измерения». Код объема записывается в соответствии с Общероссийский классификатором единиц измерения (ОК) 015-94 (МК 002-97), прописанном в Постановлении Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 366). В графе «единица измерения» указывается условное обозначение объема. Иногда здесь может стоять прочерк: отсутствие показателя или при полной или частичной оплате будущих поставок.

Графа 3 : пишется суммарный объем товаров. Ставится прочерк при отсутствии показателя, а также полной предоплате или частичной оплате будущих поставок.

Графа 4 : указывается цена за единицу измерения или ставится прочерк в случае отсутствия показателя или полной/частичной предоплаты будущих поставок.

Графа 5 : общая стоимость каждого из перечисленных товаров/услуг (графу 3 умножают на графу 4).

Графа 6 : указывается стоимость акциза. Ставится прочерк в случае оплаты/частичной предоплаты за предстоящие поставки. При отсутствии показателя вписывается запись «без акциза».

Графа 7 : вписываются ставки налога на добавочную стоимость – 0 % (оказание услуг по экспорту товара, в том числе реализация экспортной продукции), 10% (экспорт продукции без документов, подтверждающих статус экспортной продукции в течение полугода с момента пропуска российской таможенной службы), 18 % (все остальные операции).

Запись «без НДС» вносится исключительно по операциям, прописанным в 5 п. 168 ст. НКРФ.

Графа 8 : результат умножения показателей графы 5 на графу 7 соответственно каждому наименованию. Запись «без НДС» делается в случае наличия операций, указанных в 5п. 168 ст. НК РФ.

Графа 9 : вписывается результат сложения данных из граф 5 и 8.

Графа 10 : эта графа заполняется лишь в том случае, если страна-производитель товаров/услуг - не резидент РФ. Графа делится на два раздела: «код» и «наименование».

Код иностранного производителя указывается в соответствии с Общим российским классификатором стран мира. Во втором разделе кратко записывается страна-производитель. Прочерк ставится в том случае, если за получаемые товары и услуги была сделана полная или частичная предоплата.

Графа 11 : заполняется в случае заполнения 10 графы (если страна-производитель не РФ). Полная/частичная предоплата оказываемых услуг и поставляемых товаров позволяет ставить прочерк в данной колонке.

Ниже таблицы в бланке счета-фактуры есть строки для резервирования данного бухгалтерского документа руководителем предприятия и главным бухгалтером, или ИП.